Daňový bonus na dieťa prešiel s účinnosťou od začiatku roka 2025 zmenami. Národná rada Slovenskej republiky schválila 18. októbra 2024 zákon č. 278/2024 Z. z. ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len zákon č. 278/2024 Z. z.), a ktorého cieľom bola konsolidácia verejných financií, spolu so zákonom č. 279/2024 Z. z. a o zmene a doplnení niektorých zákonov o dani z finančných transakcií. Týmto opatrením sa novelizovali viaceré zákony, pričom jedným z nich bol aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov”). Okrem iných zmien prišlo v rámci tohto zákona aj k zmene daňového bonusu na dieťa.
Čo je daňový bonus?
Daňový bonus upravujú ustanovenia § 33 a nasl. zákona o dani z príjmov. Ide o úľavu pre daňovníka, ktorý dosiahol v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti a zároveň v s ním v domácnosti žije dieťa, ktoré vyživuje. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Vyživovaným dieťaťom je podľa tohto zákona
dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ako aj plnoleté nezaopatrené dieťa.
Nezaopatrené dieťa definuje § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. V zmysle tohto ustanovenia je nezaopatreným dieťaťom dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do 25 roku, avšak len v prípade, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Nezaopatreným dieťaťom je aj také dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti. Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie štúdiom je v zmysle § 4 ods. 1 štúdium na strednej alebo vysokej škole dennou formou. Dieťa prestáva byť podľa § 3 ods. 3 písm. b) nezaopatreným dieťaťom, akonáhle získa vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa (aj keď ešte nedovŕši 25 rokov).
Plnoleté nezaopatrené dieťa možno považovať podľa zákona o dani z príjmov za vyživované dieťa len v prípade stanovenom v § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa. Ide o plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
