Odvodová odpočítateľná položka
Vyššie uvedené však platí za predpokladu, že si zamestnanec neuplatnil odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), ktorú si môžu uplatniť niektoré skupiny zamestnancov. V tomto prípade sa tiež uplatňuje odlišný režim pre dohodu o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej práce.
Dohoda o pracovnej činnosti alebo dohoda o vykonaní práce
Osoba, ktorá má priznaný jeden z dôchodkov, si môže v rámci dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce uplatniť u zamestnávateľa OOP, pričom jej uplatnene je možné iba u jedného zamestnávateľa, ktorého o tom musí písomne informovať. Jej výška je 200 EUR (prípadne ak je príjem nižší než 200 eur tak suma tohto príjmu), a z tejto položky zamestnanec nie je povinný odvádzať sumu na dôchodkové poistenie (teda starobné a invalidné). Ak by však jeho príjem prekročil 200 eur, odvádzať sa bude na dôchodkové poistenie iba zo sumy, ktorá činí rozdiel medzi OOP a celkovým príjmom.
Ak by si zamestnanec na základe dohody, ktorému bol priznaný jeden z dôchodkov, uplatnil OOP a mal by príjem 500 eur, odvody na dôchodkové poistenie by sa odvádzali iba zo sumy 300 eur, teda z rozdielu medzi príjmom a výškou OOP.
Dohoda o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej práce
Pri dohode o pracovnej činnosti na vykonanie sezónnej je OOP uplatniteľná automaticky pre všetkých dohodárov. Vzťahuje sa na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti, ktoré sa budú podobne ako pri dohode o pracovnej činnosti či dohode o vykonaní práce platiť len z rozdielu medzi OOP a celkovým príjmom. Pri tomto type dohody sa uplatňuje OOP aj v prípade, že má zamestnanec takúto dohodu uzavretú s viacerými zamestnávateľmi súčasne, a to na každý príjem zvlášť.
Výška OOP pri tejto dohode nie je stanovená pevnou sumou, ale každoročne sa upravuje v nadväznosti na vývoj priemernej mzdy v hospodárstve. Určuje sa ako 50 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. Kým v roku 2025 dosahovala úroveň 715 eur, pre rok 2026 sa zvyšuje na 762 eur, keďže vychádza z priemernej mzdy za rok 2024. Tento mechanizmus zabezpečuje postupné prispôsobovanie OOP rastu miezd na Slovensku.
Zamestnanec uzavrie dve dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce s rôznymi zamestnávateľmi. Zamestnanec nie je povinný zamestnávateľov informovať o uplatnení OOP, keďže sa uplatňuje automaticky.
Ak by napríklad z jednej dohody zarobil 650 eur a z druhej 915 eur, odvody sa budú platiť nasledovne: z príjmu z prvej dohody, teda zo sumy 650 eur, nebude odvádzať poistné na starobné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti, keďže tento príjem je nižší ako výška OOP. Z príjmu z druhej dohody, teda zo sumy 915 eur, odvedie poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy 153 eur, čo predstavuje rozdiel medzi výškou OOP 762 eur a dosiahnutým príjmom 915 eur.
Dohoda o brigádnickej práci študentov
Študent si môže obdobne ako osoba s priznaným dôchodkom uplatniť OOP vo výške 200 eur (resp. vo výške príjmu ak je nižší ako 200 eur) v rámci dohody o brigádnickej práci študentov. Taktiež je možné si v takomto prípade OOP uplatniť len u jedného zamestnávateľa, ktorého je o tom potrebné písomne informovať. V prípade uplatnenia OOP sa teda budú odvody na dôchodkové poistenie odvádzať až z príjmu, ktorý presahuje 200 eur.
Študent zamestnaný na dohodu o brigádnickej práci študentov si neuplatní OOP a jeho príjem bude 150 eur mesačne. V tomto prípade bude jeho odvod do sociálnej poisťovne z tejto sumy 7 %. Ak si však OOP uplatní, nebude povinný odvádzať do sociálnej poisťovne nič. V prípade však, že by si uplatňoval OOP a mal by príjem 550 eur, odvod by platil iba zo sumy 350 eur.
Odvody do zdravotnej poisťovne
Od 1. januára 2026 dochádza v oblasti zdravotného poistenia k zmene sadzieb poistného, ktorá sa dotýka aj zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Tieto zmeny sú súčasťou konsolidačných opatrení verejných financií.
V roku 2026 je výška poistného do zdravotnej poisťovne nasledovná:
-
Zamestnanec: 5 % z vymeriavacieho základu,
-
Zamestnávateľ: 11 % z vymeriavacieho základu.
Ak je zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím, uplatňujú sa znížené sadzby poistného:
-
Zamestnanec so zdravotným postihnutím: 2,5 %,
-
Zamestnávateľ: 5,5 %.
Uvedené sadzby pre zamestnávateľa platia v období od 1. 1. 2026 do 31. 12. 2027, pričom od 1. 1. 2028 sa majú opätovne znížiť.
Výnimky z platenia zdravotného poistenia
Povinnosť platiť zdravotné poistenie sa ani v roku 2026 nevzťahuje na príjmy z dohôd osôb, za ktoré je platiteľom poistného štát. Ide najmä o poberateľov:
-
Starobného dôchodku,
-
Predčasného starobného dôchodku,
-
Výsluhového dôchodku, ktorí dovŕšili dôchodkový vek,
-
Invalidného výsluhového dôchodku.
Zdravotné poistenie sa neplatí ani z príjmov študentov pracujúcich na základe dohody o brigádnickej práci študentov, keďže títo sú aj naďalej považovaní za nezaopatrené deti a poistné za nich hradí štát.
Dohoda o pracovnej činnosti predstavuje flexibilný spôsob výkonu práce. Ako vyplýva z uvedeného prehľadu, odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sa líšia v závislosti od typu dohody, charakteru príjmu, ako aj od osobitného postavenia zamestnanca, napríklad študenta či poberateľa dôchodku. Od roku 2026 navyše dochádza k viacerým zmenám, predovšetkým v oblasti zdravotného poistenia a výšky odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnych prácach. Pre zamestnávateľov aj zamestnancov je preto dôležité sledovať aktuálnu legislatívu a správne nastaviť odvodové povinnosti, aby sa predišlo zbytočným nedoplatkom alebo sankciám.
Najčastejšie otázky (FAQ)
- Aké odvody platí zamestnanec pri dohode o pracovnej činnosti?
Zamestnanec pri dohode o pracovnej činnosti spravidla odvádza poistné do Sociálnej poisťovne vo výške 9,4 % a do zdravotnej poisťovne vo výške 5 % z vymeriavacieho základu v roku 2026, pokiaľ sa na neho nevzťahuje niektorá z výnimiek.
- Musí dohodár platiť zdravotné poistenie?
Áno, zamestnanec pracujúci na dohodu je povinný platiť zdravotné poistenie, pričom od 1. 1. 2026 je sadzba 5 %. Výnimku tvoria napríklad študenti alebo dôchodcovia, za ktorých poistné hradí štát.
- Čo je odvodová odpočítateľná položka (OOP) a kedy sa uplatňuje?
Odvodová odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ na platenie niektorých odvodov. Pri dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce sa OOP uplatňuje automaticky a v roku 2026 dosahuje výšku 762 eur.
- Platí zamestnávateľ odvody vždy v plnej výške?
Nie vždy. Niektoré druhy poistného (napríklad nemocenské, dôchodkové a poistenie v nezamestnanosti) zamestnávateľ odvádza len vtedy, ak ich odvádza aj zamestnanec. Naopak, úrazové poistenie, garančné poistenie a rezervný fond solidarity zamestnávateľ platí za každých okolností.
- Aký je rozdiel v odvodoch medzi dohodou o pracovnej činnosti a brigádnickou dohodou študenta?
Pri dohode o brigádnickej práci študentov sa platia len dôchodkové odvody, pričom študent si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku do výšky 200 eur. Zdravotné poistenie za študentov aj naďalej platí štát.
