Nezdaniteľná časť základu dane
Po odpočítaní odvodov prichádza na rad výpočet nezdaniteľnej časti základu dane, a to v prípade, že si ju zamestnanec u zamestnávateľa uplatňuje. Jej úpravu nachádzame v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (zákon o dani z príjmov). Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje zvýhodnenie zamestnanca, v rámci ktorého je časť základu dane (teda hrubej mzdy po odpočítaní odvodov na zdravotné a sociálne poistenie) oslobodená od dane z príjmov. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť na daňovníka, na manžela alebo manželku, či vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane závisí od aktuálnej výšky životného minima, ktoré sa k 1.7.2025 zvýšilo na 284,13 €. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude pre rok 2026 vo výške 5 966, 73 €, čo predstavuje mesačne 497,23 €. V prípade uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane u konkrétneho zamestnávateľa sa jeho výška od základu dane odpočíta, pričom po jeho odpočte získame zdaniteľnú mzdu, z ktorej sa bude odvádzať daň z príjmu.
Pokiaľ je ročný základ dane daňovníka vyšší, ako je 92,8-násobok sumy životného minima (resp. od 1.1.2026 91,8-násobok sumy životného minima), nezdaniteľnú časť dane si zamestnanec môže uplatniť iba do výšky stanovenej zákonom. Tá sa vypočíta tak, že jedna štvrtina (resp. od 1.1.2026 jedna tretina) základu dane sa odpočíta od 44,2-násobku (resp. od 1.1.2026 od 51,6-násobku) sumy životného minima. Pokiaľ je výsledkom číslo nižšie ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.
Ročný základ daňovníka v roku 2026 by bol 35 000 €, čo znamená, že je vyšší než 91,8-násobok sumy životného minima (teda 26 083,13 €). V takomto prípade by sa suma jeho nezdaniteľnej časti základu dane vypočítala nasledovne:
Jedna tretina základu dane – teda 35 000 / 3 = 11 666,67 sa odpočíta od 51,6-násobku sumy životného minima. Teda 14 661,11 – 11 666,67 = 2 994,44 čo predstavuje ročnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane pre tohto daňovníka. Mesačne to bude 249,54 €.
Daň z príjmu
Daň z príjmu
Daň z príjmu fyzickej osoby sa počíta zo zdaniteľnej mzdy – teda zo sumy, ktorá ostane po odpočítaní nezdaniteľnej časti základu dane. Výšku dane z príjmu fyzickej osoby upravuje § 15 zákona o dani z príjmov. Jej sadzba závisí od výšky základu dane (teda základ zdaniteľnej mzdy). Od 1.1.2026 dôjde v dôsledku konsolidácie k zavedeniu ďalších pásiem progresívneho zdanenia fyzických osôb, teda tretieho a štvrtého pásma. Tieto zmeny sa však uplatnia prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2026.
Po novom bude sadzba dane z príjmu fyzickej osoby určovaná nasledovným spôsobom:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane do 43 983,33 € (mesačne 3 665,28 €)
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane medzi 43 983,33 € – 60 349,21 € (mesačne 3 665,28 € – 5 029,10 €)
- 30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 264-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane medzi 60 349,21 € – 75 010,32 € (mesačne 5 029,10 € – 6 250,96 €)
- 35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy platného životného minima – základ dane nad 75 010,32 € (mesačne 6 250,96 €)
