Nezdaniteľná časť základu dane
Po odpočítaní odvodov prichádza na rad výpočet nezdaniteľnej časti základu dane, a to v prípade, že si ju zamestnanec u zamestnávateľa uplatňuje. Jej úpravu nachádzame v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (zákon o dani z príjmov). Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje zvýhodnenie zamestnanca, v rámci ktorého je časť základu dane (teda hrubej mzdy po odpočítaní odvodov na zdravotné a sociálne poistenie) oslobodená od dane z príjmov. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť na daňovníka, na manžela alebo manželku, či vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane závisí od aktuálnej výšky životného minima, ktoré je k 1.1.2025 v sume 273,99 €. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2025 vo výške 5 753, 79 €, čo predstavuje mesačne 479,48 €. V prípade uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane u konkrétneho zamestnávateľa sa jeho výška od základu dane odpočíta, pričom po jeho odpočte získame zdaniteľnú mzdu, z ktorej sa bude odvádzať daň z príjmu.
Nezdaniteľná časť základu dane
Daň z príjmu
Daň z príjmu fyzickej osoby sa počíta zo zdaniteľnej mzdy – teda zo sumy, ktorá ostane po odpočítaní nezdaniteľnej časti základu dane. Výšku dane z príjmu fyzickej osoby upravuje § 15 zákona o dani z príjmov. Výška dane z príjmu závisí od toho, či základ dane (teda základ zdaniteľnej mzdy) presahuje 176,8-násobok sumy platného životného minima. Aktuálne predstavuje 176,8-násobok sumy platného životného minima sumu 48 441,43 €, čo činí mesačne 4 036,76 €.
Ak je základ zdaniteľnej mzdy v tejto výške (vrátane), sadzba dane z príjmov fyzickej osoby predstavuje 19 %. Ak však základ zdaniteľnej mzdy presahuje 4 036,76 €, sadzba dane z príjmu bude predstavovať 25 %.
