Nezdaniteľná časť základu dane v roku 2027 stúpne. Zamestnancom aj živnostníkom tak od januára ostane z príjmu o niečo viac — štát totiž zdaní menšiu časť ich zárobku.
Suma, ktorú si môže od základu dane odpočítať každý daňovník sám na seba, vzrastie na 6 199,62 eura ročne. Dôvodom je vyššie životné minimum, od ktorého sa nezdaniteľná časť odvíja. Pravidlo upravuje § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, na čo upozorňuje aj Finančná správa.
O koľko stúpne nezdaniteľná časť základu dane
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa počíta ako 21-násobok životného minima platného k 1. januáru. Keďže životné minimum sa od júla 2026 zvýšilo, vzrastie aj odpočítateľná suma.
V roku 2026 bola nezdaniteľná časť na daňovníka 5 966,73 eura ročne, teda 497,23 eura mesačne. V roku 2027 to bude 6 199,62 eura ročne, čo predstavuje 516,64 eura mesačne. Medziročne ide o nárast o 232,89 eura.
Čo to znamená pre čistú mzdu
Nezdaniteľná časť znižuje sumu, z ktorej sa platí daň. Čím je vyššia, tým menšia časť príjmu podlieha 19-percentnej dani — a na výplate zostane viac.
Rozdiel však nebude dramatický. Keďže medziročný nárast odpočítateľnej sumy je rádovo dvesto eur ročne, čistý príjem bežného zamestnanca stúpne len o niekoľko eur mesačne. Pri 19-percentnej dani ide v súčte zhruba o niekoľko desiatok eur za celý rok. Výraznejšie zmenu pocítia tí, ktorí si doteraz pre vyšší príjem mohli uplatniť už len krátenú sumu.
Do akého príjmu platí plná suma
Plnú nezdaniteľnú časť si uplatní daňovník, ktorého ročný základ dane nepresiahne 27 101,20 eura. Nad touto hranicou sa suma kráti podľa vzorca: 15 233,35 eura mínus jedna tretina základu dane.
Pri základe dane nad 45 700,05 eura klesne nezdaniteľná časť na nulu — daňovník s takto vysokým príjmom si na seba neodpočíta nič. Ide o rovnaký princíp ako v minulých rokoch, posúvajú sa len hranice naviazané na životné minimum.
- Plná suma: 6 199,62 eura ročne (516,64 eura mesačne).
- Plná suma do základu dane 27 101,20 eura ročne.
- Nad 45 700,05 eura: nezdaniteľná časť je nula.
- Na manželku/manžela: najviac 5 668,22 eura ročne.
Nezdaniteľná časť na manželku či manžela
Daňovník si môže za istých podmienok uplatniť aj nezdaniteľnú časť na manželku alebo manžela. V roku 2027 dosiahne najviac 5 668,22 eura ročne a znižuje sa o jej vlastný príjem. Čím vyšší vlastný príjem manželka alebo manžel má, tým menšia nezdaniteľná časť zostane — pri dostatočne vysokom príjme klesne až na nulu.
Nárok naň nie je automatický. Manžel či manželka musí mať nízky alebo žiadny vlastný príjem a zároveň patriť do niektorej zo zákonom vymedzených skupín — napríklad sa stará o malé dieťa, poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo je vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie.
Ako si nezdaniteľnú časť uplatniť
Zamestnanec si ju uplatňuje mesačne — stačí mať u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti. Kto si vyhlásenie nepodpísal na začiatku roka, môže tak urobiť aj neskôr. A kto tak neurobí vôbec, o peniaze nepríde: uplatní si ju jednorazovo v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní.
Živnostníci a ostatné fyzické osoby si nezdaniteľnú časť odpočítajú v daňovom priznaní za rok 2027, ktoré budú podávať začiatkom roka 2028. Platí však len pre takzvané aktívne príjmy — zo zamestnania a z podnikania — nie napríklad pre príjmy z prenájmu nehnuteľnosti či z kapitálového majetku. Kto má teda len príjem z prenájmu, nezdaniteľnú časť na seba si od neho odpočítať nemôže.
