Od 1. januára 2023 sa stáva zamestnancom na účely dôchodkového poistenia každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku[1] v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ). Koho sa bude zmena v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ZoSP) týkať a na čo by nemali zabudnúť zamestnávatelia?
Čo je odvodová odpočítateľná položka?
Ešte v roku 2018 bola schválená novela ZoSP, pričom niektoré ustanovenia tejto novely nadobúdajú účinnosť až 1. januára 2023. Jednou zo zmien schválených novelou ZoSP je aj zavedenie tzv. odvodovej odpočítateľnej položky (OOP), ktorá sa bude od 1. januára 2023 uplatňovať namiesto výnimky z dôchodkového poistenia podľa § 227a ZoSP. Po novom bude toto ustanovenie ZoSP znieť
„Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý je fyzickou osobou uvedenou v § 4 ods. 1 písm. b) (poberateľ dôchodku), má právo určiť dohodu na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje právo na určenie dohody podľa prvej vety, je povinný určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu.“
V prípade, že sa zamestnanec rozhodne si uplatniť OOP, je povinný
písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP,
písomne informovať zamestnávateľa o tom, že si u neho nebude ďalej uplatňovať OOP.
Právne účinky
uplatnenia práva OOP nastanú odo dňa vzniku právneho vzťahu, ak uplatnenie OOP bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, inak od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uplatnenie OOP zamestnávateľovi oznámené,
ukončenia uplatňovania práva podľa odseku 1 nastanú od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva podľa odseku 1 zamestnávateľovi oznámené.
Na čo by mal zamestnávateľ myslieť
V dôsledku prijatej novely ZoSP vzniká zamestnávateľovi povinnosť doprihlásiť študenta a dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri, na povinné dôchodkové poistenie pred vznikom tohto poistenia, t. j. najneskôr do 31. decembra 2022. Takéto prihlásenie študenta, resp. dôchodcu sa vykoná prostredníctvom formuláru RLFO – prihláška, pričom zamestnávateľ na doprihlásenie použije už existujúce kódy:
- 11 – DoBPŠ len na dôchodkové poistenie - pravidelný príjem
- 12 – DoBPŠ len na dôchodkové poistenie - nepravidelný príjem
- 19 – DoVP len na dôchodkové poistenie - pravidelný príjem
- 20 – DoVP len na dôchodkové poistenie – nepravidelný príjem
- 21 – DoPČ len na dôchodkové poistenie - pravidelný príjem
- 22 – DoPČ len na dôchodkové poistenie - nepravidelný príjem
Kedy a ako si študent alebo dôchodca môže uplatniť OOP?
Odvodová odpočítateľná položka je 200 eur za kalendárny mesiac. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody určenej podľa § 227a (viď. vyššie) je za kalendárny mesiac nižší ako 200 eur, odvodová odpočítateľná položka je v sume tohto vymeriavacieho základu.
Študent pracujúci na základe DoBPŠ a dôchodca v právnom vzťahu na základe DoPČ alebo DoVP má právo od 1. januára 2023 určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu na účely uplatnenia OOP. V prípade, ak sa študent alebo dôchodca rozhodnú si uplatniť OOP, musia o tom písomne informovať zamestnávateľa – a to aj pri začatí uplatňovania OOP aj pri ukončení. Čestné vyhlásenie, že si výnimku súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci, už zákon nevyžaduje.
Zamestnávateľ má povinnosť oznámiť Sociálnej poisťovni uplatnenie a ukončenie uplatňovania práva OOP zamestnancom najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, v ktorom zamestnanec písomne informoval zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP.
Ak si študent alebo dôchodca, ktorí si k 31. decembru 2022 uplatňujú odvodovú úľavu a chcú si od 1. januára 2023 uplatňovať úľavu formou OOP, musia svojho zamestnávateľa písomne informovať o uplatnení OOP v decembri 2022. V prípade, že by si právo na OOP uplatnili až v priebehu januára, právne účinky nastanú až od 1. februára 2023.
V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje študenta alebo dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si takýto zamestnanec uplatňuje OOP od 1. januára 2023, zamestnávateľ si môže uvedené povinnosti splniť naraz prostredníctvom jedného tlačiva RFLO-prihláška.
Sociálna poisťovňa na svojom webe zverejnila aj nové vzory oznámení a vyhlásení k OOP od 1. januára 2022
Oznámenie a čestné vyhlásenie odvodová odpočítateľná položka (OOP) – Študenti
Oznámenie a čestné vyhlásenie odvodová odpočítateľná položka (OOP) – Dôchodcovia
OOP pri sezónnej práci
Od 1. januára 2021 sa zavádza OOP aj pri sezónnej práci. Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci na účely určenia vymeriavacieho základu na platenie poistného na starobné poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti je vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je za kalendárny mesiac nižší ako výška odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci podľa prvej vety, odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci je vo výške tohto vymeriavacieho základu.
