Od 1. januára 2026 vstúpila do platnosti daňová amnestia, označovaná aj ako generálny daňový pardon. Ide o mimoriadne opatrenie štátu, ktorého cieľom je umožniť daňovníkom vyrovnať si staré daňové dlhy bez sankcií, pokút a úrokov z omeškania. Daňová amnestia sa vzťahuje na daňové nedoplatky evidované k 30. septembru 2025, prípadne na daňové priznania, ktoré mali byť podané do tohto dátumu, pričom rozhodujúcim obdobím na jej uplatnenie je čas od 1. januára do 30. júna 2026.
Toto opatrenie má významný dosah najmä na podnikateľov, živnostníkov, firmy, pričom v určitých prípadoch sa môže týkať aj fyzických osôb. Štát si od daňovej amnestie sľubuje zvýšenie príjmov do verejného rozpočtu a zároveň zníženie objemu dlhodobo nevymožených daňových pohľadávok.
Ako funguje daňová amnestia v praxi
Podstata daňovej amnestie spočíva v tom, že daňovník má možnosť uhradiť svoj daňový nedoplatok alebo dodatočne priznať daň v zákonom stanovenej lehote bez toho, aby mu boli vyrubené sankcie. Ak daňovník splní podmienky nariadenia vlády SR č. 243/2025 Z. z., správca dane automaticky upustí od uloženia pokuty a vyrubenia úroku z omeškania.
V období od 1. januára do 30. júna 2026 môže daňovník:
-
Zaplatiť daňový nedoplatok evidovaný k 30. 9. 2025,
-
Podať riadne alebo dodatočné daňové priznanie, ktoré mal podať do tohto dátumu, a zároveň uhradiť vypočítanú daň.
Dôležité je zdôrazniť, že platby uskutočnené pred 1. januárom 2026 do režimu daňovej amnestie nespadajú. Odpustenie sankcií sa viaže výlučne na úhrady realizované v presne určenom časovom okne.
Je potrebné o daňovú amnestiu žiadať?
Jednou z najčastejších otázok je, či musí daňovník podávať osobitnú žiadosť o odpustenie pokút alebo úrokov. Odpoveď je jednoznačná – administratívna žiadosť sa nepodáva. Ak sú splnené zákonné podmienky, odpustenie sankcií nastáva automaticky na základe právneho predpisu.
Správca dane ani osobitne neinformuje daňovníka o tom, že pokuta alebo úrok z omeškania neboli vyrubené. Aktuálny stav je možné overiť prostredníctvom osobného účtu daňovníka na portáli Finančnej správy SR, kde je dostupné saldokonto.
Daňové nedoplatky ako pohľadávky štátu
Daňové nedoplatky predstavujú špecifickú kategóriu pohľadávok štátu, ktoré vznikajú porušením povinnosti zaplatiť daň riadne a včas. Ide o sumy, ktoré môžu zahŕňať samotnú daň, sankčné úroky, pokuty či iné plnenia vyplývajúce z daňových zákonov.
Základným procesným predpisom v tejto oblasti je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok). Tento zákon upravuje postup správcu dane pri výbere, kontrole a vymáhaní daní, pričom kladie dôraz na ochranu záujmov štátu aj na zachovanie práv daňových subjektov.
Ak si daňovník svoju povinnosť nesplní, správca dane môže vydať výkaz daňových nedoplatkov alebo rozhodnutie o vyrubení dane. Výkaz daňových nedoplatkov má charakter exekučného titulu a umožňuje začatie daňovej exekúcie bez potreby súdneho konania.
Daňová amnestia ako nástroj konsolidácie verejných financií
Daňová amnestia zapadá do širšieho rámca konsolidačných opatrení, ktoré vláda prijala s cieľom stabilizovať verejné financie a znížiť deficit štátneho rozpočtu. Odpustenie sankcií má motivačný charakter – štát týmto krokom vytvára priestor na dobrovoľné splnenie povinností zo strany daňových dlžníkov.
Z ekonomického hľadiska ide o snahu získať rýchly príjem bez zvyšovania daňových sadzieb. Zároveň sa znižuje administratívna záťaž spojená s dlhodobým vymáhaním pohľadávok, ktoré sú v mnohých prípadoch ťažko vymožiteľné.
Na ktoré dane sa daňová amnestia vzťahuje
Generálny daňový pardon sa nebude týkať všetkých druhov daní. Odpustenie pokút a úrokov sa uplatní najmä pri:
-
Dani z príjmu,
-
Dani z pridanej hodnoty,
-
Spotrebných daniach,
-
Dani z motorových vozidiel,
-
Dani z poistenia,
-
Dani zo sladených nealkoholických nápojov.
Naopak, daňová amnestia sa nevzťahuje na miestne dane spravované obcami a mestami. Ide najmä o daň z nehnuteľností, daň za psa, miestne poplatky za komunálny odpad či daň za vjazd do historických častí miest.
Ak mal daňovník k 30. septembru 2025 evidovaný daňový nedoplatok a tento dlh uhradí napríklad v apríli 2026, splní zákonné podmienky daňovej amnestie. Správca dane v takom prípade upustí od vymáhania pokuty aj úroku z omeškania za oneskorenú úhradu.
Rovnako sa postupuje aj pri oneskorenom podaní daňového priznania, pokiaľ je priznanie podané a daň zaplatená v určenom období.
Vysporiadajte si záväzky bez sankcií
Daňová amnestia predstavuje jednorazovú príležitosť, ako si legálnou cestou vysporiadať staré daňové záväzky bez dodatočných sankcií. Netýka sa však trestných činov, ako sú daňové podvody alebo úmyselné zatajovanie príjmov v rozsahu trestného práva. Uplatní sa výhradne na administratívne porušenia daňových povinností.
Pre daňovníkov, ktorí majú staršie nedoplatky alebo zmeškané priznania, ide o časovo obmedzenú možnosť, ktorú sa oplatí využiť do 30. júna 2026.
Finančná správa SR pripravila na svojom portáli komplexný informačný materiál o daňovej amnestii – s podrobnými vysvetleniami, odpoveďami na najčastejšie otázky a praktickými príkladmi https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/danova-amnestia.
