Zmeny v dani z príjmov fyzickej osoby – 2026
V rámci konsolidácie verejných financií došlo k zmene sadzieb dane z príjmov fyzických osôb, a to konkrétne zavedením ďalších pásiem progresívneho zdanenia, konkrétne vo výške 30 % a 35 %.
Po novom bude sadzba dane z príjmu fyzickej osoby v zmysle § 15 písm. a) bod 1 a bod 3 zákona o dani z príjmov určovaná nasledovným spôsobom:
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane do 43 983,33 €
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 154,8-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane medzi 43 983,33 € – 60 349,21 €
- 30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 212,4-násobok sumy platného životného minima a nepresiahne 264-násobok sumy platného životného minima vrátane – základ dane medzi 60 349,21 € – 75 010,32 €
- 35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 264-násobok sumy platného životného minima – základ dane nad 75 010,32 €
Ďalej sa zvyšuje osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti plynúci prezidentovi Slovenskej republiky, poslancovi Národnej rady Slovenskej republiky, členovi vlády Slovenskej republiky, predsedovi a podpredsedovi Najvyššieho kontrolného úradu Slovenskej republiky podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov v znení neskorších predpisov. Táto sadzba je upravená v § 15a ods. 1 zákona o dani z príjmov, a zvyšuje sa z 5 % na 10 % zo zdaniteľného príjmu.
V súvislosti s vyššie uvedenými zmenami došlo aj k úprave nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku / manžela daňovníka v závislosti od dosiahnutého základu dane. Túto úpravu nachádzame v § 11 zákona o dani z príjmov. Výška nezdaniteľnej časti základu dane závisí od aktuálnej výšky životného minima, ktoré je k 1.7.2025 vo výške 284,13 €. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude pre rok 2026 vo výške 5 966, 73 €, čo predstavuje mesačne 497,23 €.
Ak bude však ročný základ dane daňovníka vyšší, než 91,8-násobok sumy životného minima, nezdaniteľnú časť dane si zamestnanec môže uplatniť iba do výšky stanovenej zákonom. Tá sa po novom bude počítať tak, že sa jedna tretina základu dane sa odpočíta od 51,6-násobku sumy životného minima. Pokiaľ bude výsledné číslo nižšie ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa bude rovnať nule.
Rovnako sa mení aj nezdaniteľná časť základu dane na manžela / manželku daňovníka podľa § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Pokiaľ daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 154,8-násobok platného životného minima (teda 43 983,32 €), bude sa ďalej pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane manželky / manžela postupovať podľa § 11 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov. Pokiaľ bude základ dane daňovníka vyšší ako 154,8-násobok platného životného minima (teda 43 983,32 €), bude pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane manželky / manžela smerodajným postup podľa § 11 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Uvedené zmeny sa v zmysle § 52zzzj ods. 1 zákona o dani z príjmov prvýkrát uplatnia za zdaňovacie obdobie 2026. Pri ročnom zúčtovaní príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 a zdanení prostredníctvom daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 sa podľa dôvodovej správy uplatnia ustanovenia zákona platné a účinné do 31. decembra 2025.
V tejto súvislosti sa mení aj ustanovenie § 35 ods. 2 zákona o dani z príjmov, ktoré mení spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy. Tento sa prvýkrát použije pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026, a to v zmysle § 52zzzj ods. 4 zákona o dani z príjmov.
