Odmena za vykonanú prácu
Pri práci vykonávanej v pracovnom pomere patrí zamestnancovi za vykonanú prácu mzda. Všetky podrobnosti ohľadom jej vyplácania (spôsob vyplácania, jej výška a pod.) sú obligatórnou náležitosťou pracovnej zmluvy. Mzda zamestnanca má tri štádia – čistá mzda, hrubá mzda a super hrubá mzda. Na začiatku je super hrubá mzda, t. j. celkové náklady zamestnávateľa na zamestnanca. Hrubá mzda predstavuje sumu, z ktorej ešte neboli odvedené odvody na sociálne a zdravotné poistenie zamestnanca a daň. Po odrátaní aj týchto odvodov ostane čistá mzda, čo je suma, ktorá príde zamestnancovi na účet, resp. ktorá je celá vyplatená v jeho prospech.
Odmena za vykonanú prácu
U živnostníka je spravidla odmena vyššia, nakoľko odoberateľa nestojí v zásade nič. To znamená, že spoločnosť, ktorá využíva jeho prácu, za neho neplatí odvody. Živnostník za svoju prácu dostáva odmenu, a to na základe faktúry, ktorú odoberateľovi vystaví. Práve kvôli vyššej odmene sa často v praxi obchádza právny poriadok a zamestnávatelia ponúkajú výkon závislej činnosti na živnosť, aj napriek tomu, že to nie je legálne. Zamestnávateľ takto ušetrí na odvodoch na zamestnanca, nemusí platiť mzdové poplatky ani poskytovať zamestnancovi všetky výhody, ktoré mu priznáva Zákonník práce, ako napr. odstupné pri skončení pracovného pomeru výpoveďou zo strany zamestnávateľa.
Odvody zo mzdy
Zamestnanec hradí zo svojho hrubého príjmu odvody do Sociálnej poisťovne. Tieto odvody zamestnancovi pokryjú nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Okrem týchto odvodov sú odvádzané ešte ďalšie odvody, avšak tieto už odvádza zamestnávateľ zo super hrubej mzdy zamestnanca. Okrem nemocenského, starobného, invalidného poistenia a poistenia v nezamestnanosti hradí zamestnávateľ za zamestnanca aj úrazové poistenie, garančné poistenie a príspevok do rezervného fondu solidarity, ktoré spolu tvoria 25,2% z vymeriavacieho základu.
Pri sociálnych odvodoch ešte v roku 2025 platí, že prvý rok od založenia živnosti tieto odvody živnostníci neplatianeplatili, konsolidačné opatrenia prijaté v septembri 2025 však priniesli skrátenie tejto doby na polovicu.
Podľa konsolidačných opatrení schválených 24. septembra 2025 sa však pravidlá menia – živnostníci budú musieť odvody do Sociálnej poisťovne začať platiť už po šiestich mesiacoch od vzniku živnosti, namiesto doterajšieho roka. Vznik odvodovej povinnosti je teda od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia podnikať.
Živnostník si musí všetky odvody platiť sám. Aj z tohto dôvodu dostáva zdanlivo vyššiu odmenu ako zamestnanec. Pri živnostníkovi závisí výška odvodov od minimálneho vymeriavacieho základu. Po založení živnosti živnostenský úrad automaticky prihlási podnikateľa do zdravotnej poisťovne, ktorú si zvolí. Poisťovňa mu následne zašle oznámenie o vzniku poistenia a výške mesačných preddavkov. Povinnosť platiť vzniká hneď od začiatku podnikania, pričom počas prvého roka platí živnostník len minimálne preddavky, keďže ešte nemá podané daňové priznanie. Po jeho podaní poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie a určí novú výšku preddavkov podľa reálneho príjmu.
V roku 2025 budú samostatne zárobkovo činné osoby na Slovensku platiť minimálne poistné do Sociálnej poisťovne vo výške 237,02 eura mesačne, maximálne mesačné sociálne odvody vo výške 5214,49 EUR. Táto celková suma zahŕňa:
- Nemocenské poistenie s príspevkom vo výške 4,40 %, čo predstavuje 31,46 eura mesačne.
- Starobné poistenie s najväčším príspevkom, stanovené na 18 %, teda 128,70 eura mesačne.
- Invalidné poistenie vo výške 6 %, čo predstavuje mesačne 42,90 eura.
- Príspevok do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 %, čo je 33,96 eura mesačne.
Minimálne mesačné preddavky do zdravotných poisťovní sú stanovené na 107,25 eura. Osoby so zdravotným postihnutím platia iba polovicu, teda 53,62 eur.
Spolu tak bude minimálna výška odvodov, ktoré musia SZČO mesačne odviesť do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, činiť 344,27 eura.
Podľa výšky platu a odvedených odvodov sa vypočítava materské, nemocenské počas práceneschopnosti atď.
Odvody živnostníkov sa v roku 2026 zvýšia
Pre živnostníkov platí, že odvody do zdravotnej poisťovne môžu byť nižšie, prípadne nulové, ak sú zároveň zamestnaní, pracujú na dohodu, poberajú dôchodok, materskú, nemocenskú dávku alebo ošetrovné.
Zvýšenie odvodov je súčasťou tretieho konsolidačného balíčka, ktorý vláda schválila v septembri 2025. Hlavným dôvodom tejto úpravy je zmena spôsobu výpočtu minimálneho vymeriavacieho základu z 50 % na 60 % priemernej mzdy. V roku 2026 sa zvýši hranica minimálnych odvodov do zdravotnej poisťovne nasledovne:
-
Osoby bez zdravotného postihnutia: 121,92 eura,
-
Osoby so zdravotným postihnutím: 60,96 eura.
Vymeriavací základ sa upraví na 762 eur, čo predstavuje 50 % priemernej mzdy za rok 2024.
Sadzba zdravotného poistenia sa zvýši z 15 % na 16 %.
Minimálne a maximálne odvody do Sociálnej poisťovne budú v roku 2026 nasledovné:
-
Osoby bez zdravotného postihnutia: minimálne 303,11 eura,
-
Osoby so zdravotným postihnutím: minimálne 303,11 eura
Nové výšky sociálnych odvodov začnú platiť od 1. júla 2026, ak živnostník podá daňové priznanie za rok 2025 do 31. marca 2026, alebo od 1. októbra 2026, ak využije predĺžený termín na jeho podanie.
Zdravotné odvody zostávajú splatné každý mesiac do 8. dňa nasledujúceho mesiaca, pričom tento systém sa v roku 2026 nemení.
Podľa údajov pre rok 2026 sa minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie zvýši na 914,40 eura, čo predstavuje 60 % priemernej mzdy za rok 2024. Mesačné odvody do Sociálnej poisťovne tak budú vo výške 303,11 eura.
Vymeriavací základ pre zdravotné poistenie sa upraví na 762 eur, pričom odvody do zdravotnej poisťovne stúpnu na 121,92 eura mesačne.
Ako uvádza Jozef Mihál na svojej FB stránke, celkovo teda samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) v roku 2026 zaplatí mesačne 425,03 eura na odvodoch, čo je o 80,76 eura viac než v roku 2025. Za celý rok to predstavuje zvýšenie o približne 969,12 eura.
