Oslobodenie od dane
Zákon o DPH upravuje v § 28 a nasl. okolnosti, pri ktorých dochádza k oslobodeniu od dane. Oslobodenie od dane znamená, že na dodaný tovar či službu s miestom dodania v tuzemskú sa neuplatňuje daň. Podľa zákona o DPH rozlišujeme oslobodenia od dane, pri ktorom vzniká aj nárok na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, alebo také, pri ktorom nárok na odpočítanie dane nevzniká.
Oslobodenie od dane
Tovary a služby, ktoré sú od dane oslobodené a nevzniká pri nich nárok na odpočítanie dane nachádzame v § 28 až § 42 zákona o DPH. Výnimkou, pri ktorej sa daň aj tak uplatní, sú prípady poskytovania poisťovacích a finančných služieb, ktoré sú poskytované zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území EÚ alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia EÚ. Medzi tovary a služby oslobodené od DPH radíme nasledovné:
- Poštové služby,
- Zdravotná starostlivosť,
- Služby sociálnej pomoci,
- Výchovné a vzdelávacie služby,
- Služby dodávané členom (ide o oslobodené služby, ktoré sú dodané svojím členom, teda napr. členom politických strán, hnutí, cirkví, občianskych združení či profesijných komôr ako protihodnota členského príspevku),
- Služby súvisiace so športom a alebo telesnou výchovou,
- Kultúrne služby,
- Zhromažďovanie finančných prostriedkov,
- Služby verejno-právnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu,
- Poisťovacie služby,
- Dodanie a nájom nehnuteľnosti,
- Finančné činnosti,
- Predaj poštových cenín a kolkov,
- Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier,
- Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň.
Nárok na odpočítanie dane nevzniká vtedy, ak ide o nákup tovarov a služieb, ktoré sa použijú na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH.
Ak napríklad prevádzkovateľ lotérie ako platiteľ dane prevádzkuje iba lotériu oslobodenú od dane, nevznikne mu právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb (napríklad kúpa nehnuteľnosti počítačov, či účtovných služieb).
Ak by však prevádzkovateľ lotérie poisťovňa popri tom poskytuje aj služby, ktoré sa zdaňujú, napríklad prenájom časti svojich priestorov podnikateľom, a tento sa rozhodne zdaniť, má právo na pomerné odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použil na prevádzkovanie lotérie a súčasne aj na zdaňovaný prenájom.
Naopak, v ustanoveniach § 43 až § 47 zákona o DPH nachádzame okolnosti, pri ktorých sú tovary a služby oslobodené od dane a zároveň vzniká nárok na odpočítanie dane z tovarov a služieb, ktoré na oslobodené dodania použije. V tomto prípade ide o oslobodené dodania pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu, pri trojstrannom obchode, pri prepravných/dopravných službách a pri vývoze tovarov a služieb. Zákon o DPH bližšie špecifikuje konkrétne podmienky, za ktorých sú v oboch prípadoch tovary a služby uvedené vyššie oslobodené od dane.
