Sadzby dane z pridanej hodnoty sú upravené v zákone o dani z pridanej hodnoty, pričom ich delíme na základnú sadzbu a znížené sadzby. Aká je ich aktuálna výška?
Daň z pridanej hodnoty (DPH), ako aj ich sadzbu, upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (zákon o DPH). V ustanovení § 27 upravuje zákon o DPH základnú sadzbu a viacero typov znížených sadzieb DPH. V roku 2024 bol schválený balík konsolidačných opatrení, v rámci ktorých prišlo s účinnosťou od 1.1.2025 aj k zmene sadzieb DPH. Aká je výška DPH po konsolidačných opatreniach?
Základná sadzba DPH
Základnú sadzbu DPH nachádzame upravenú v § 27 ods. 1 zákone o DPH. Jej sadzba má výšku 23 %, čo predstavuje nárast o 3 % od predchádzajúcej základnej sadzby, ktorá mala výšku 20 %. Ide o základnú sadzbu dane na tovary a služby, čo znamená, že táto sadzba sa uplatňuje na všetky tovary a služby, na ktoré sa nevzťahuje znížená sadzba DPH – teda na tie, ktoré nie sú uvedené v § 27 ods. 2 a 3 zákona o DPH.
Základná sadzba dane vo výške 23 % sa vzťahuje napríklad na podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb, ktoré sa nenachádzajú v prílohe č. 7a zákona o DPH.
Znížené sadzby DPH
Znížené sadzby DPH nachádzame upravené v ustanovení § 27 ods. 2 a 3 zákona o DPH. Tieto znížené sadzby rozdeľujeme do dvoch kategórií, a to na sadzbu DPH 19 % (namiesto pôvodných 10 %) a na sadzbu DPH vo výške 5%.
Znížená sadzba DPH 19%
Znížená sadzba DPH vo výške 19 % zo základu dane sa v zmysle § 27 ods. 2 zákona o DPH uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb zákona o DPH, ako aj na služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1. V tomto prípade teda pôjde o nasledovné tovary a služby:
- Potraviny uvedené v prílohe č. 7 bode 1, teda napríklad ryby a kôrovce určené na ľudskú konzumáciu, soľ vhodná na ľudskú konzumáciu či vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, s alebo bez pridaného cukru alebo iného ochutenia, okrem štiav ovocných, orechov alebo zeleninových štiav,
- Dodanie elektriny,
- Služby spojené s podávaním nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach, ktoré pozostávajú z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu.
Znížená sadzba dane vo výške 19 % sa neuplatňuje na dovážané tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 pri ktorých sa daň priznáva a platí podľa § 68cb zákona o DPH. V zmysle tohto ustanovenia zjednodušene platí, že ak by si podnikateľ objednal napríklad z Číny tovar podľa prílohy č. 7 bodu 1 (so sadzbou DPH 19 %), a zásielka by nepresiahla hodnotu 150 EUR, môže podnikateľ požiadať spoločnosť, ktorá má povolené uplatňovať osobitnú úpravu podľa § 68cb zákona o DPH, aby za neho vykonala vysporiadanie dane pri dovoze. V takomto prípade sa neuplatní znížená sadzba dane, ale základná sadzba vo výške 23 %.
