Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Daňovník – zamestnanec môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela. Táto daňová úľava je dostupná iba v prípade, že manželka alebo manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
- Starostlivosť o dieťa – Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, príp. šesť rokov veku (podľa § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku),
- Opatrovanie – Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie.
- Nezamestnanosť – Zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Zdravotné postihnutie – Status občana so zdravotným postihnutím alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku. Výška NČZD sa vypočíta ako 1/12 celkovej ročnej sumy na každý mesiac.
Vlastný príjem manželky/manžela
Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Výnimkou sú:
- Zamestnanecká prémia,
- Daňový bonus na vyživované dieťa,
- Štátne sociálne dávky (napríklad prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na pohreb, a ďalšie),
- Štipendium poskytované študentovi na sústavnú prípravu na budúce povolanie.
Materské, tehotenské, nemocenské dávky, dôchodky, výhry a iné príjmy sa však do vlastného príjmu manželky/manžela započítavajú a môžu ovplyvniť výšku uplatniteľnej NČZD.
Výška NČZD na manželku/manžela
Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom. Avšak, ak príjem manželky/manžela prekročí zákonom určenú hranicu, daňovník stráca nárok na túto úľavu.
Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roku 2025 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eur, nezdaniteľná časť základu dane je:
- 5 260,61 eur, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
- Rozdiel medzi sumou 5 260,61 eur a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eur
- Nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eur
Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2025 vyšší ako 48 441,43 eur, nezdaniteľná časť základu dane je:
- Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eur a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
- Rozdiel medzi sumou 17 370,97 eur a jednej štvrtiny základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
Má manžel nárok na NČZD na manželku, ak manželka bola celý rok 2025 na materskej/rodičovskej dovolenke s dieťaťom do troch rokov veku?
Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Predpoklad, že podmienka starostlivosti manželky o dieťa do troch 3 rokov veku je splnená.
Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky, do ktorého sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. O túto dávku zo sociálneho poistenia sa nezdaniteľná časť na manželku znižuje (ak manželka nemá iný príjem).
Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov).
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
- Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a).
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Nárok na zníženie základu dane sa v tomto prípade preukazuje predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane vystaveného oprávneným subjektom.
Najčastejšie otázky (FAQ)
- Má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane aj živnostník?
Áno, živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov. NČZD si uplatní v daňovom priznaní, pričom jej výška závisí od základu dane po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov.
- Môžem si uplatniť NČZD aj pri príjmoch z prenájmu?
Nie, nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier. NČZD sa vzťahuje výlučne na aktívne príjmy.
- Aká je maximálna výška nezdaniteľnej časti základu dane v roku 2026?
Maximálna výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je 5 753,79 eura ročne, čo predstavuje 479,48 eura mesačne, pokiaľ základ dane nepresiahne zákonom stanovený limit.
- Môžem si uplatniť NČZD mesačne aj spätne?
Zamestnanec si môže uplatňovať NČZD mesačne prostredníctvom zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia. Ak si ju počas roka neuplatňoval, môže si ju uplatniť spätne v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní.
- Aký je rozdiel medzi NČZD na daňovníka a NČZD na manželku?
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa uplatňuje priamo na vlastné príjmy daňovníka. Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela je viazaná na splnenie zákonných podmienok a zohľadňuje vlastný príjem manželky alebo manžela.
