Nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Daňovník – zamestnanec môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela. Táto daňová úľava je dostupná iba v prípade, že manželka alebo manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledovných podmienok:
- starostlivosť o dieťa – Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, príp. šesť rokov veku (podľa § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku),
- opatrovanie – Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie.
- nezamestnanosť – Zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- zdravotné postihnutie – Status občana so zdravotným postihnutím alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku. Výška NČZD sa vypočíta ako 1/12 celkovej ročnej sumy na každý mesiac.
Vlastný príjem manželky/manžela
Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Výnimkou sú:
- zamestnanecká prémia,
- daňový bonus na vyživované dieťa,
- štátne sociálne dávky (napríklad prídavok na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na pohreb, a ďalšie),
- štipendium poskytované študentovi na sústavnú prípravu na budúce povolanie.
Materské, tehotenské, nemocenské dávky, dôchodky, výhry a iné príjmy sa však do vlastného príjmu manželky/manžela započítavajú a môžu ovplyvniť výšku uplatniteľnej NČZD.
Výška NČZD na manželku/manžela v roku 2025
Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom. Ak však príjem manželky/manžela prekročí zákonom určenú hranicu, daňovník stráca nárok na túto úľavu.
Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roku 2024 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eur, nezdaniteľná časť základu dane je:
- 5 260,61 eur, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
- rozdiel medzi sumou 5 260,61 eur a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 260,61 eur
- nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 5 260,61 eur
Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2024 vyšší ako 48 441,43 eur, nezdaniteľná časť základu dane je:
- rozdiel medzi sumou 17 346,17 eur a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
- rozdiel medzi sumou 17 346,17 eur a jednej štvrtiny základu dane daňovníka znížený o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 zákona o dani z príjmov).
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
- daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a).
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Nárok na zníženie základu dane sa v tomto prípade preukazuje predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane vystaveného oprávneným subjektom.
