Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
V roku 2025 sa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka riadia výškou jeho základu dane po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov. Výška NČZD je stanovená podľa životného minima a mení sa v závislosti od príjmov daňovníka.
Plná výška nezdaniteľnej časti základu dane
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 92,8-násobok životného minima (25 426,27 eur), má nárok na plnú výšku NČZD, ktorá predstavuje:
- 5 753,79 eur ročne,
- 479,48 eur mesačne.
Postupné krátenie nezdaniteľnej časti pri vyšších príjmoch
Pre daňovníkov s vyšším základom dane sa NČZD postupne znižuje. Mechanizmus výpočtu je nasledovný. Ak základ dane presiahne 25 426,27 eur, výška NČZD sa určuje vzorcom:
NČZD=12110,36eur−(základ dane÷4)NČZD = 12 110,36 eur – (základ dane ÷ 4)
kde suma 12 110,36 eur zodpovedá 44,2-násobku životného minima.
Pri základe dane 48 441,43 € a viac sa NČZD úplne znižuje na 0 eur.
Zhrnutie
- Základ dane do 25 426,27 eur – Daňovník si môže uplatniť plnú výšku NČZD (5 753,79 € ročne).
- Základ dane medzi 25 426,27 eur a 48 441,43 eur – NČZD sa kráti podľa uvedeného vzorca.
- Základ dane nad 48 441,43 eur – Nárok na NČZD nevzniká.
Daňovník s príjmami zo závislej činnosti sa môže rozhodnúť, či si uplatní NČZD na daňovníka jedným z nasledovných spôsobov:
- na mesačnej báze – zamestnanec podpíše tlačivo „Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu“; zamestnávateľ pri novom zamestnancovi prihliadne na NČZD na daňovníka už v mesiaci, v ktorom nastúpil; pri existujúcom pracovnom pomere, ak sa zamestnanec rozhodne vykonať zmenu v uplatňovaní NČZD, zamestnávateľ prihliadne na túto od nasledujúceho mesiaca, po mesiaci, v ktorom zamestnanec zmenu vyznačil vo Vyhlásení, alebo
- ročne v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 6 nemá daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom:
- starobného dôchodku,
- vyrovnávacieho príplatku,
- predčasného starobného dôchodku,
- starobného dôchodkového sporenia,
- výsluhového dôchodku,
alebo ak poberá dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok zo zahraničia alebo obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia.
Taktiež nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma dôchodku prevyšuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane pre dané zdaňovacie obdobie. S účinnosťou od 1.7.2024 sa rozširuje okruh posudzovaných dôchodkov podľa § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov o 13. dôchodok. Na účely výpočtu NČZD na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok poberateľa posudzovaného dôchodku.
