Nezdaniteľná časť základu dane 2025

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) patrí medzi kľúčové nástroje, ktoré pomáhajú zamestnancom, živnostníkom a ďalším daňovým poplatníkom. V tomto článku vám prinášame prehľad aktuálnych pravidiel pre rok 2025 a vysvetlíme, ako si nezdaniteľnú časť správne uplatniť. Ak sa chcete vyhnúť zbytočným komplikáciám a vyťažiť z daňových úľav maximum, čítajte ďalej.

Nezdaniteľná časť základu dane – legislatíva

Zákonnú úpravu NČZD nájdeme v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon o dani z príjmov). V praxi ide o daňové zvýhodnenie pre daňovníka, ktorému je pri splnení určitých podmienok časť zisteného základu dane oslobodená od zdanenia.

Zníženie dane

V aktuálnom zdaňovacom období si môže daňovník uplatniť nezdaniteľné časti základu dane:

• na daňovníka,
• na manžela / manželku,
• vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti,itzv. aktívne zdaniteľné príjmy, a to v závislosti od dosiahnutého základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie. Medzi aktívne zdaniteľné príjmy patria

• príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
• príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
• príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov.

Čiastkový základ dane získaný z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažných výhier, z predaja nehnuteľností, z vyplatenia podielových listov) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane sa odvíja od sumy životného minima a počíta sa ako 21 násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Sumy životného minima sa upravujú vždy k 1. júlu kalendárneho roka, a aktuálne platia sumy ustanovené Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR.