Daňová kontrola nie je výsluch na polícii, jej výsledky sa však k polícii dostať môžu. Faktúry a účtovníctvo končia v trestnom spise pomerne ľahko. S tým, čo ste kontrolórom povedali, je to zložitejšie. Vysvetľujeme, kde sú hranice a ako sa počas kontroly správať, aby ste si zbytočne neuškodili.
Kontrola DPH v malej stavebnej firme trvá tretí týždeň. Kontrolórka listuje faktúrami od subdodávateľa, ktorý medzitým zmizol, a len tak mimochodom sa opýta: „Kto vám ho vlastne odporučil a prečo ste mu platili v hotovosti?” Konateľ chce pôsobiť ústretovo, a tak rozpráva. O rok neskôr mu príde predvolanie na políciu.
Môže polícia použiť to, čo vtedy povedal? A čo faktúry, ktoré kontrolórke sám odovzdal? Odpoveď pre obe veci nie je rovnaká.
Doklady, ktoré firma musí viesť zo zákona, sa do trestného spisu spravidla dostanú. Slová, ktoré konateľ musel povedať kontrolórom, sú chránené silnejšie, hoci nie bezvýhradne. Klamstvo nechráni nikoho.
Dve konania, dve rôzne pravidlá
Pri daňovej kontrole musí firma sama dokázať, že daň priznala správne. Kontrolórom musí predložiť doklady, odpovedať na ich otázky a doklady vysvetliť, ústne alebo písomne (§ 45 ods. 2 daňového poriadku). Ak to neurobí, hrozí jej pokuta od 100 EUR do 10 000 EUR.
V trestnom konaní je to naopak. Dôkazy musia zhromaždiť polícia a prokuratúra a obvinený vypovedať nemusí. Ústava priznáva každému právo odoprieť výpoveď, ak by ňou mohol privodiť trestné stíhanie sebe alebo blízkej osobe (čl. 47 ods. 1).
Problém vzniká vtedy, keď sa z daňovej kontroly stane podklad pre trestné konanie.
Tri cesty z daňového úradu na políciu
- Úrad sám oznámi podozrenie. Štátne orgány musia polícii a prokuratúre bez meškania oznamovať skutočnosti, ktoré nasvedčujú spáchaniu trestného činu (§ 3 ods. 2 Trestného poriadku).
- Prokurátor si vyžiada spis. Údaje z daňového spisu chráni daňové tajomstvo. Prokurátor a s jeho súhlasom aj policajt si ich však môžu vyžiadať, a to ešte pred začatím trestného stíhania (§ 3 ods. 5 Trestného poriadku).
- Kontrola na objednávku. Na žiadosť polície alebo prokuratúry môže úrad skontrolovať aj obdobie, ktoré už raz kontroloval. Ak o kontrolu požiada prokurátor alebo policajt v trestnej veci, úrad ju môže začať bez ohlásenia, spísaním zápisnice v deň príchodu (§ 44 ods. 4 písm. d) a § 46 ods. 3 daňového poriadku).
Firma sa o tom nemusí dozvedieť. Do časti spisu, z ktorej by videla, že úrad poskytol informácie polícii alebo prokuratúre, nahliadnuť nesmie, ak ich úrad nepoužije ako dôkaz v daňovom konaní (§ 23 ods. 1 daňového poriadku).
Varovným signálom môže byť kontrola bez ohlásenia, opakovaná kontrola už uzavretého obdobia alebo správa, že úrad si zapožičané doklady ponechá dlhšie. Zákon to dovoľuje okrem iného vtedy, keď ich treba poskytnúť na účely trestného konania (§ 46 ods. 6 daňového poriadku).
