Transakčná daň bola zavedená do nášho právneho poriadku v rámci konsolidácie verejných financií začiatkom roku 2025. Spolu s ňou prišli aj povinnosti, či už pre banky alebo pre samotných podnikateľov. Samostatne zárobkovo činným osobám napríklad vznikla povinnosť založiť si podnikateľský účet. Aké kroky možno urobiť k tomu, aby si podnikateľ či právnická osoba vedeli aspoň čiastočne znížiť výdavky na transakčnú daň?
Transakčná daň
Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o dani z finančných transakcií) bol prijatý ešte koncom roka 2024 a účinnosť nadobudol v apríli 2025. V tomto mesiaci sa zároveň začalo aj prvé zdaňovacie obdobie, teda vznikla povinnosť odvádzať transakčnú daň. Zdaňovacím obdobím v zmysle § 9 ods. 1 zákona o dani z finančných transakcií je kalendárny mesiac. Výnimkou je podľa § 9 ods. 2 zákona o dani z finančných transakcií použitie platobnej karty, pri ktorom je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola použitá. V prechodných ustanoveniach zákona o dani z finančných transakcií je stanovené, že za prvé tri mesiace (apríl, máj a jún), bolo možné odviesť daň spoločne a najneskôr do 31. júla 2025. V ostatných prípadoch (teda od zdaňovacieho obdobia, ktorým je júl 2025), je potrebné daň zaplatiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
Daň z finančných transakcií za mesiace apríl, máj a jún bolo možné zaplatiť naraz najneskôr do 31. júla 2025. Za zdaňovacie obdobie mesiaca júl je však potrebné ju uhrádzať na mesačnej báze – teda za júl do konca augusta, za august do konca septembra, atď.
Predmetom dane je v zmysle § 4 ods. 1 zákona o dani z finančných transakcií finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, a to na účely vykonania finančnej transakcie, alebo preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Takže predmetom dane je napríklad každá debetná transakcia z účtu, rovnako ako aj výber hotovosti z účtu. Výška dane však závisí od zdaňovanej transakcie, s výnimkou dane za používanie platobnej karty. Táto daň je totiž stanovená fixne na sumu 2 EUR ročne. Čo môžu podnikatelia uskutočniť, aby znížili výšku svojej transakčnej dane?
Platobná operácia medzi účtami daňovníka
Zákon o dani z finančných transakcií stanovuje veľký rozsah výnimiek, na ktoré sa transakčná daň nevzťahuje. Jednou z nich je v zmysle § 4 ods. 2 písm. p) zákona o dani z finančných transakcií aj výnimka pre platobné operácie vykonané medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa. Teda v prípade, že ste SZČO a máte v jednej banke vedený podnikateľský účet, je odporúčané viesť si v tej istej banke aj svoj osobný účet. Vyhnete sa tak platbe dane za prevod, ktorý budete medzi účtami robiť a ktorý by bol zdanený, pokiaľ by ste ho robili medzi dvoma rozdielnymi bankami. Rovnako to platí aj v prípade obchodnej spoločnosti, ktorá má otvorených viacero účtov, medzi ktorými vykonáva transakcie. Pokiaľ si ich totiž otvorí v rovnakej banke, tieto transakcie nebudú podliehať dani.
Je potrebné upozorniť na skutočnosť, že výnimka pre prevody medzi dvoma účtami daňovníka sa neuplatní pri obchodnej spoločnosti, ktorá posiela na účet peniaze svojmu spoločníkovi. Ide totiž o dva rozdielne subjekty. Pokiaľ má však spoločnosť dva rôzne účty, medzi ktorými si posiela peniaze, daň platiť z takejto transakcie nebude. Rovnako neplatí daň ani fyzická osoba – podnikateľ, ktorá si posiela v rovnakej banke peniaze medzi osobnýma podnikateľským účtom.
Bezhotovostné platby
Ďalším spôsobom, ako znížiť svoje výdavky na transakčnú daň, je uprednostniť platby kartou pred platbami hotovosťou. Či už ide o živnostníka alebo obchodnú spoločnosť, je odporúčané snažiť sa uhrádzať výdavky bezhotovostne. Bezhotovostné transakcie na bankovom účte sú totiž zdanené výškou 0,4 % (maximálny limit zdanenia je však 40 eur), pričom výber hotovosti z bankového účtu je zdanený sadzbou 0,8 % a to bez maximálneho limitu. Cieľom takejto úpravy má byť motivácia daňovníkov k uprednostňovaniu bezhotovostných platieb. Rovnako je od dane oslobodená aj platba cez platobnú bránu, keďže ju možno považovať za platbu kartou. Ak máte teda pri nákupe online možnosť zaplatiť prevodom na účet, alebo platobnou bránou, druhá možnosť je z hľadiska transakčnej dane výhodnejšia.
Okrem bezhotovostných prevodov je taktiež výhodnejšie platiť pri nákupoch kartou namiesto hotovosti. Výber hotovosti totiž podlieha dani podľa výšky výberu, zatiaľ čo platba kartou sa nezdaňuje podľa výšky samotnej platby. Pri platobných kartách je sadzba dane 2 eurá ročne za každú použitú platobnú kartu. Samotná platba kartou (resp. transakcia) teda zdaňovaná nie je.
