Živnosť alebo s.r.o. z pohľadu daní a odvodov

V súčasnosti neexistuje nejaké všeobecné pravidlo, ktoré by túto hranicu dokázalo presne zadefinovať. V minulom článku som sa venoval otázke daňových rajov, kde som na priblíženie ich využitia pri správnom nastavení použil paralelu daňovej optimalizácie pri začiatkoch podnikania. Ak by sme abstrahovali právne a administratívne rozdiely, určenie výhodnejšej formy podnikania z pohľadu daní a odvodov je výsostne individuálne a závisí od rôznych ukazovateľov, medzi ktoré napríklad patrí:

• výška reálnych nákladov podnikateľa;

• výška súčasných a minulých príjmov podnikateľa;

• očakávania do budúcnosti;

• doba podnikania; alebo

• ambícia využiť výhody sociálneho poistenia.

Základné rozdiely medzi živnosťou a s.r.o. z pohľadu daní a odvodov predstavujú:

V nasledujúcej tabuľke sa pozrieme na prípad podnikateľa, ktorý sa rozhoduje medzi podnikaním prostredníctvom živnosti a podnikaním ako jediný spoločník a konateľ v s.r.o. Pre účely tohto príkladu predpokladáme, že:

• podnikateľ fakturuje mesačne 1 700 EUR;

• podnikateľ nemá žiadne iné príjmy;

• podnikateľ má pri s.r.o. príjmy len z dividend;

• podnikateľ nemá vyživované deti;

• podnikateľ nemá manželku prostredníctvom ktorej by sa naňho vzťahovalo ustanovenie § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov;

• podnikateľ nemá uzatvorené dobrovoľné starobné dôchodkové poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie na Slovensku alebo v zahraničí;

• podnikateľ si v prípade s.r.o. vypláca celý dosiahnutý zisk ako dividendu;

• podnikateľ práve začal podnikať;

• podnikateľ má daňové náklady vo výške 200 EUR mesačne;

• podnikateľ je bez zdravotného postihnutia;

• podnikateľ nechce platiť dobrovoľne nič; a

• sumy sa zaokrúhľujú na celé čísla.

V ďalšej tabuľke vychádzame z hore uvedeného príkladu s jedinou zmenou. Daňové náklady podnikateľa sú 600 EUR mesačne.

Iná situácia nastane, ak podnikateľ nejaký čas podniká a dosahuje príjem na základe ktorého má povinnosť platiť sociálne odvody (v prípade živnostníka). Treba si však uvedomiť, že platenie sociálnych odvodov nemá charakter nenávratných platieb, ale poistencovi (platiacemu živnostníkovi) otvára dvere pre širokú paletu benefitov vyplývajúcich zo sociálneho poistenia (napr.: nemocenské, materské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, dôchodok, nemocenské a podobne). Spoločník s.r.o. si sociálne poistenie platiť nemusí.

A v prípade, ak má podnikateľ daňové výdavky vo výške 600 EUR mesačne.