Aby ste si mohli uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky, musíte spĺňať všetky zákonom podmienky stanovené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Zároveň je rozhodujúci obdobie, v ktorom bola zmluva o úvere na bývanie uzatvorená. Daňovníci, ktorí si zobrali úver na bývanie najneskôr do 31. decembra 2023, sa riadia ustanoveniami § 33a zákona o dani z príjmov v znení účinnom do tohto dátumu. Naopak, tí, ktorí uzatvorili zmluvu o úvere od 1. januára 2024 a neskôr, postupujú podľa § 33a zákona o dani z príjmov v jeho aktualizovanom znení účinnom od tohto dátumu.
Daňový bonus na zaplatené úroky – zmluvy o úveroch na bývanie uzavreté najneskôr do 31.12.2023
Pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023 si daňovník môže v roku 2024 uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky podľa zákona o dani z príjmov účinného do 31.12.2023. Daňový bonus na zaplatené úroky sa vzťahuje iba na úroky pri úveroch na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie, prvýkrát sa môže uplatniť zo zmluvy o úvere uzatvorenej po 31.12.2017.
”Ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1.1.2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky prvýkrát vznikne daňovníkovi až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý poslednýkrát vznikol daňovníkovi nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých,”
uvádza Finančná správa SR.
Daňový bonus sa uplatňuje:
-
na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie,
-
maximálne do výšky 50 000 eur,
-
na jednu nehnuteľnosť (tuzemskú) určenú na bývanie – byt alebo rodinný dom.
Podmienky a postup pre získanie daňového bonusu
Daňovník má nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z úveru, ak:
-
ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie má najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
-
jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Príklad: Pán Peter uzatvoril zmluvu o úvere dňa 22.6.2023. Ku dňu uzatvorenia zmluvy spĺňal aj podmienku veku, aj podmienku priemerného mesačného zárobku v roku 2022 (menej ako 1 695,20 eura). Môže si uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky na bývanie za rok 2024, ak jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý v roku 2024 prekročil stanovenú sumu?
Áno, podmienka výšky príjmu sa preveruje iba raz, a to k dátumu uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie a považuje sa za splnenú počas piatich rokov uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky.
Výška daňového bonusu na zaplatené úroky predstavuje 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, pričom maximálne môže dosiahnuť 400 eur ročne. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňovníka.
Ak si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie, ktorý má spolu s jedným alebo viacerými spoludlžníkmi, aj títo spoludlžníci musia spĺňať podmienku veku. Zároveň priemerný mesačný príjem všetkých dlžníkov spolu nesmie prekročiť súčin ich počtu a 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca. Spoludlžníkovi však samotný nárok na daňový bonus nevzniká.
Nárok na daňový bonus taktiež nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom v jednej zmluve o úvere na bývanie, ak je zároveň spoludlžníkom v inej zmluve, na ktorú sa tento bonus už uplatňuje.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si môže uplatniť daňový bonus, ak aspoň 90 % jeho zdaniteľných príjmov v danom zdaňovacom období pochádza zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
V prípade úmrtia daňovníka, ktorému vznikol nárok na daňový bonus, môže tento nárok za splnenia podmienok prejsť na osobu, ktorá prevzala nesplatené záväzky z úveru na bývanie.
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky až po skončení zdaňovacieho obdobia, a to dvoma spôsobmi:
-
prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, alebo
-
podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.
Ak si daňovník uplatňuje daňový bonus cez zamestnávateľa, musí mu do 15. februára predložiť potvrdenie od veriteľa (banky) a v žiadosti o ročné zúčtovanie podpísať čestné vyhlásenie, že nemá hypotekárny úver uzatvorený pred 1. januárom 2018, na ktorý sa vzťahuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých.
Daňovník, ktorý si daňový bonus uplatňuje podaním daňového priznania, je povinný k priznaniu priložiť kópiu potvrdenia vystaveného bankou ako jeho prílohu.
Prečítajte si aj: Daňové priznanie za rok 2024
Daňový bonus na zaplatené úroky – zmluvy o úveroch na bývanie uzavreté najskôr od 1.1.2024 .
Pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najskôr od 1.1.2024 si daňovník môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky v roku 2024 podľa zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2024.
Pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých najskôr od 1.1.2024 a neskôr si daňovník môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky vypočítané z celkovej výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie (nie len najviac zo sumy 50 000 eur ako to bolo pri úveroch do 31.12.2023), na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiace výlučne k jeho vlastnému trvalému bývaniu alebo k jeho vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami.
Daňový bonus na zaplatené úroky sa vzťahuje iba na úroky pri úveroch na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie.
Podmienky a postup
Daňovník má nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z úveru, ak:
-
ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie má najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
-
jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky v roku 2023 dosiahla 1 430 eur, teda 1,6 násobok tejto sumy predstavuje 2 288 eur, táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách uzatvorených v roku 2024.
Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 1 200 eur za rok. O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňovníka, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.
Príklad: Daňovník uzatvoril v roku 2024 zmluvu o úvere na bývanie. Úver bol úročený od februára 2024. V roku 2024 zaplatil úroky z tohto úveru v sume 2 700 eur. Akú sumu úrokov si môže uplatniť ako daňový bonus na zaplatené úroky v daňovom priznaní za rok 2024?
Daňový bonus na zaplatené úroky si môžete uplatniť vo výške 1 100 eur, čo je suma pomernej časti pripadajúcej na 11 kalendárnych mesiacov z maximálnej ročnej sumy daňového bonusu na zaplatené úroky, t. j. zo sumy 1 200 eur (1 200 / 12×11). Keďže suma 50 % zo zaplatených úrokov (2 700 / 2= 1 350 eur) presahuje maximálnu sumu, ktorú je možné
Ak si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie, ktorý má spolu s jedným alebo viacerými spoludlžníkmi, aj títo spoludlžníci musia spĺňať podmienku veku. Zároveň priemerný mesačný príjem všetkých dlžníkov spolu nesmie prekročiť súčin ich počtu a 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca. Spoludlžníkovi však samotný nárok na daňový bonus nevzniká.
Nárok na daňový bonus taktiež nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom v jednej zmluve o úvere na bývanie, ak je zároveň spoludlžníkom v inej zmluve, na ktorú sa tento bonus už uplatňuje.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si môže uplatniť daňový bonus, ak aspoň 90 % jeho zdaniteľných príjmov v danom zdaňovacom období pochádza zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
V prípade úmrtia daňovníka, ktorému vznikol nárok na daňový bonus, môže tento nárok za splnenia podmienok prejsť na osobu, ktorá prevzala nesplatené záväzky z úveru na bývanie.
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky až po skončení zdaňovacieho obdobia, a to dvoma spôsobmi:
-
prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, alebo
-
podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.
Ak si daňovník uplatňuje daňový bonus cez zamestnávateľa, musí mu do 15. februára predložiť potvrdenie od veriteľa (banky) a v žiadosti o ročné zúčtovanie podpísať čestné vyhlásenie, že nemá hypotekárny úver uzatvorený pred 1. januárom 2018, na ktorý sa vzťahuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých.
Daňovník, ktorý si daňový bonus uplatňuje podaním daňového priznania, je povinný k priznaniu priložiť kópiu potvrdenia vystaveného bankou ako jeho prílohu.
Prečítajte si aj: Daňové priznanie za rok 2024
