Daňové priznanie k dani z príjmov podáva fyzická osoba vždy za kalendárny rok, a to v termíne do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí príslušného roka. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2024 je do 31. marca 2025. Daňovník je povinný v tejto lehote daň z príjmov aj zaplatiť.
Praktický tip: Ak podáte daňové priznanie skôr ako 31. marca 2025, napr. ho podáte už 3. februára 2025, daň nemusíte zaplatiť ihneď. Daň je splatná do 31. marca 2025, t.j. v rovnaký dátum, akým je lehota na podanie daňového priznania.
Ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia zomrie, povinnosť podať daňové priznanie z jeho zdaniteľných príjmov za príslušnú časť roka sa vzťahuje na jeho dediča. Ak je dedičov viac, daňové priznanie podáva ten, ktorému to vyplýva z dohody dedičov. Pokiaľ sa dediči nedohodnú na tom, kto podá daňové priznanie, dediča povinného podať daňové priznanie za zosnulého daňovníka určí správca dane.
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2024 je povinný podať každý daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 eura (s výnimkou uvedenou v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov). Do tejto sumy sa započítava každý príjem, ktorý podlieha dani z príjmov a nie je od tejto dane oslobodený. Zahrnuté sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou. To znamená, že daňovník má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa v krajine zdržiava viac ako 183 dní v kalendárnom roku.
Do sumy celkových zdaniteľných nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, ak
- vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo
- daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok na daň).
Otázka: Daňovník za rok 2024 dosiahne príjem z prenájmu vo výške 400 eur a príjem zo závislej činnosti vo výške 12 500 eur. Aký typ daňového priznania je povinný podať?
Odpoveď: Daňovník podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ A. Príjem z prenájmu do výšky 500 eur je oslobodený od dane, a teda daňovník dosiahol iba zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. V tomto prípade sa môže daňovník rozhodnúť, či podá daňové priznanie za rok 2024 (typ A) alebo požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.
Otázka: Daňovník počas celého roku 2024 vykonával podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia a dosiahol príjmy vo výške 19 895,- eur. Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024?
Odpoveď: Áno, daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024 (typu B), a to v lehote do 31. marca 2025.
Príjmy podliehajúce dani
Dani z príjmov podliehajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem oslobodených príjmov. Prehľad príjmov podliehajúcich dani:
Príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona)
Príjmy zo zamestnania.
Príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona)
Z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.
Zo živnosti.
Z podnikania podľa osobitných predpisov (audítor, lekár, notár atď.).
Podiely spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.
Príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona)
Z vytvorenia diela, umeleckého výkonu, literárnych diel, alebo duševného vlastníctva.
Zo sprostredkovateľských činností (napr. poistenie, dôchodkové sporenie).
Z činností športovcov a športových odborníkov.
Príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona)
Prenájom nehnuteľností a hnuteľných vecí.
Príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona)
Odmeny za súhlas na použitie diela.
Príjmy z kapitálového majetku (§ 7 zákona)
Úroky, výnosy z cenných papierov, úverov, vkladov, štátnych dlhopisov, podielových listov a zmeniek.
Dávky z dôchodkových produktov alebo poistenia.
Ostatné príjmy (§ 8 zákona)
Príjmy z príležitostných činností, prevodu nehnuteľností, hnuteľných vecí, opcií, cenných papierov, a podielov.
Výhry v lotériách, súťažiach a reklamných akciách.
Príjmy z predaja virtuálnej meny.
Podiel na zisku (dividendy) (§ 3 ods. 1 písm. e) zákona)
Dividendy zo zisku vykázaného od 1.1.2017 sa zdaňujú:
7 % z domácich zdrojov (10 % od 1.1.2024).
7 % zo zahraničných zdrojov (10 % od 1.1.2024).
35 % zo zdrojov nezmluvných štátov.
Vyrovnací podiel pri zániku účasti (§ 3 ods. 1 písm. e) zákona)
Sadzba dane 7 % (10 % od 1.1.2024).
Podiel na likvidačnom zostatku (§ 3 ods. 1 písm. e) zákona)
Sadzba dane 7 % (10 % od 1.1.2024).
Podiel na výsledku podnikania tichého spoločníka (§ 3 ods. 1 písm. e) zákona)
7 % zo zisku (10 % od 1.1.2024).
Detailné informácie ku každému typu príjmu nájdete na webe Finančnej správy.
Príjmy, ktoré sa nezdaňujú
Príjmy nepodliehajúce dani z príjmov zahŕňajú:
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane:
náhrady oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov (napr. zákony o rehabilitáciách, majetkových krivdách, vlastníckych vzťahoch),
príjem získaný darovaním (s výnimkami súvisiacimi s podnikaním a zdravotnou starostlivosťou),
príjem nadobudnutý dedením (okrem príjmu z neho plynúceho),
úvery a pôžičky,
podiely na zisku (dividendy) zo spoločností alebo družstiev za určité obdobia (s výnimkami pre verejné obchodné spoločnosti a komanditné spoločnosti),
iné špecifické príjmy podľa Obchodného zákonníka (napr. nové akcie, podiely pri premene obchodných spoločností).
Príjmy oslobodené od dane:
príjem z predaja nehnuteľností po 5 rokoch vlastníctva (za určitých podmienok),
príjem z prenájmu nehnuteľností a príležitostných činností do 500 eur ročne,
príjem z predaja hnuteľných vecí, ak neboli v obchodnom majetku,
výhry a ceny do 350 eur,
štipendiá, dávky, príspevky, podpory a iné plnenia zo sociálneho zabezpečenia alebo verejných fondov,
príjmy z predaja cenných papierov za určitých podmienok,
plnenia z poistenia, náhrady škôd, nemajetkovej ujmy.
Tieto príjmy sú podrobne špecifikované v zákone o dani z príjmov v § 9.
Na výšku dane má vplyv aj nezdaniteľná časť základu dane, prečítajte si viac v samostatnom článku Nezdaniteľná časť základu dane.
Výnimky z podávania daňového priznania
Ak daňovník dosiahol v príslušnom zdaňovacom období iba príjmy zo závislej činnosti na území SR a požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, nie je povinný podať daňové priznanie. Daňové priznanie nie je povinný podať aj daňovník, ktorý má len príjmy,
ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý požíva výhody a imunity podľa medzinárodného práva,
zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024
Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť, a to podaním oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, pričom oznámenie musí byť podané najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, teda najneskôr 31.3.2025 na miestne príslušný daňový úrad (ak ho podáva v papierovej forme). Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov podľa 49a zákona o dani z príjmov, má povinnosť podať Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 na predpísanom tlačive elektronicky.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na tlačive, ktorého vzor určuje finančné riaditeľstvo a bude zverejnené na webovom sídle finančného správy.
Na základe oznámenia podaného daňovníkom príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania sa predlžuje lehota na podanie daňového priznania
- najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii - daňovník v oznámení je povinný uviesť novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná (teda novou lehotou na podanie daňového priznania môže byť 30.4.2025, 31.5.2025, alebo 30.6.2025)
- najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii); daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná, pričom ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Daňovník v konkurze, ktorý chce predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, je povinný podať správcovi dane žiadosť o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri mesiace. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Opravné daňové priznanie
Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania (31.3.2025) má daňový subjekt možnosť podať opravné daňové priznanie. V takom prípade správca dane zohľadní opravné priznanie a pôvodné daňové priznanie už neberie do úvahy. Po tejto lehote už môže podať iba dodatočné daňové priznanie.
Zákon neobmedzuje počet opravných daňových priznaní, takže daňový subjekt môže pred uplynutím lehoty podať aj viacero opravných priznaní. Pri určení dane sa prihliada výlučne na posledné podané opravné daňové priznanie, pričom všetky predchádzajúce opravy sa ignorujú.
Ako zaplatiť daň
Daňovník môže uhradiť daň buď bezhotovostným prevodom z účtu v banke na príslušný účet správcu dane alebo v hotovosti poštovou poukážkou typu RI na príslušný účet správcu dane na adresu Finančného riaditeľstva SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica.
Daňový subjekt je povinný platbu dane poukazovanú daňovému úradu označiť v zmysle Vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
Každému daňovému subjektu je pridelené jeho vlastné číslo účtu – tzv. základné číslo účtu.
Na overenie alebo zistenie vám prideleného osobného účtu daňovníka použite službu Overenie prideleného OÚD.
Daň sa platí na číslo účtu, ktoré sa skladá z:
predčíslia označujúceho druh dane (v tomto prípade daň z príjmov),
čísla osobného účtu daňovníka (OÚD),
identifikačného kódu Štátnej pokladnice - 8180.
Ak ste rezidentom:
Rezidenti, ktorí dosahujú príjmy z nasledujúcich zdrojov, platia daň na uvedený účet:
Číslo účtu pre platbu dane: 500208–OUD/8180
Variabilný symbol: 1700992024
Ak ste nerezidentom:
Nerezidenti platia daň z príjmov na nasledujúci účet:
Číslo účtu pre platbu dane: 500216–OUD/8180
Variabilný symbol: 1700992024
V prípade, že do lehoty na podanie daňového priznania nebolo oznámené číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka (OÚD), máte povinnosť uhradiť daň do 8 dní od doručenia tohto oznámenia, ak bolo oznámenie doručené po lehote na podanie daňového priznania.
Od 1. februára 2014 sa čísla účtov uvádzajú vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je vytváraný kombináciou predčíslia účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musíte si IBAN vygenerovať sami. Na prevod účtu do formátu IBAN použite nástroj IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR.
Podrobné informácie k plateniu daní nájdete na portáli Finančnej správy v časti „Platenie daní“.
