Minimálna daň, ktorú podnikatelia poznajú aj pod starším názvom daňová licencia, sa pri podaní daňového priznania za rok 2026 dotkne desaťtisícov firiem. Zaplatí ju aj spoločnosť, ktorá bola celý rok v strate alebo mala nulový zisk — štát od nej aj tak vyberie pevne stanovenú sumu podľa výšky príjmov.
Pravidlo nie je nové, v súčasnej podobe platí od roku 2024. Za zdaňovacie obdobie roka 2026 však po prvý raz platí aj nové najvyššie pásmo: najväčšie firmy s príjmami nad päť miliónov eur zaplatia minimálne 11 520 eur. Priznanie za rok 2026 podáva väčšina firiem do 31. marca 2027.
Čo je minimálna daň
Minimálna daň je najnižšia suma dane z príjmov, akú právnická osoba za zdaňovacie obdobie zaplatí, aj keby jej podľa bežného výpočtu vyšla daň nižšia alebo nulová. Týka sa obchodných spoločností — najmä spoločností s ručením obmedzeným, akciových spoločností a družstiev (§ 46b zákona o dani z príjmov).
V praxi to funguje tak, že firma najprv vyčísli bežnú daň z príjmov. Ak jej vyjde vyššia ako minimálna daň, odvedie tú vyššiu. Ak nižšia alebo nulová, musí zaplatiť aspoň minimálnu daň podľa svojho pásma.
Zmyslom pravidla je, aby firmy, ktoré roky vykazujú stratu, prispievali do rozpočtu aspoň symbolicky. Fyzických osôb — živnostníkov a iných SZČO — sa minimálna daň netýka.
Päť pásiem podľa príjmov
Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov) firmy za daný rok. Zákon rozlišuje päť pásiem.
- príjmy do 50 000 eur — 340 eur
- príjmy od 50 000 do 250 000 eur — 960 eur
- príjmy od 250 000 do 500 000 eur — 1 920 eur
- príjmy od 500 000 do 5 000 000 eur — 3 840 eur
- príjmy nad 5 000 000 eur — 11 520 eur
Príklad: spoločnosť s ročnými príjmami 120 000 eur, ktorá skončila v strate, zaplatí za rok 2026 minimálnu daň 960 eur. Keby mala príjmy 300 000 eur, bolo by to 1 920 eur — bez ohľadu na to, že nedosiahla zisk.
Nové najvyššie pásmo od roku 2026
Doteraz sa suma pohybovala od 340 do 3 840 eur. Pre zdaňovacie obdobia, ktoré sa začínajú najskôr 1. januára 2026, pribudlo nové najvyššie pásmo: firmy s príjmami nad päť miliónov eur, ktoré dovtedy platili 3 840 eur, zaplatia po novom 11 520 eur.
Ostatné štyri pásma zostávajú nezmenené. Vyššiu sumu tak po prvý raz vyčíslia práve v priznaní za rok 2026, ktoré sa podáva v roku 2027.
Kto minimálnu daň neplatí
Zákon z povinnosti vyníma viacero skupín. Minimálnu daň neplatí najmä:
- firma za prvé zdaňovacie obdobie od svojho vzniku,
- daňovník v konkurze alebo v likvidácii,
- neziskové subjekty, napríklad občianske združenia a nadácie,
- registrované sociálne podniky a pozemkové spoločenstvá s nižšími príjmami.
Novovzniknutá spoločnosť teda v prvom roku podnikania minimálnu daň neplatí, aj keď skončí v zisku.
Zaplatenú daň si možno započítať
Minimálna daň nie je navždy stratená. Ak firma v niektorom z nasledujúcich rokov zarobí a jej bežná daň prevýši minimálnu, kladný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a nižšou vypočítanou daňou si môže započítať — najviac počas troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období.
Úľavu majú aj firmy, ktoré zamestnávajú ľudí so zdravotným postihnutím: ak takíto zamestnanci tvoria aspoň pätinu priemerného počtu zamestnancov, minimálna daň sa znižuje na polovicu.
Dokedy ju treba zaplatiť
Minimálnu daň firma uvedie priamo v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby a uhradí ju v lehote na jeho podanie. Podrobnosti k výpočtu a pásmam zverejnila Finančná správa.
- Priznanie a úhrada za rok 2026 — do 31. marca 2027.
- Pri predĺženej lehote — do 30. júna alebo 30. septembra 2027.
- Rozdiel medzi minimálnou a bežnou daňou — zápočet najviac v 3 nasledujúcich rokoch.
