E-faktúra bude od 1. januára 2027 pre platiteľov DPH povinná. Papierovú a bežnú PDF faktúru nahradí pri obchodovaní medzi firmami štruktúrovaný elektronický doklad, ktorý zavádza zákon č. 385/2025 Z. z., novela zákona o DPH.
Zmena sa netýka len platiteľov DPH. Prijať e-faktúru bude musieť vedieť každý podnikateľ — aj živnostník, lekár či nezisková organizácia, ktorým vystaví faktúru platiteľ DPH. Za nesplnenie povinností pritom hrozia citeľné pokuty.
Koho sa povinnosť týka
Platitelia DPH budú musieť od roku 2027 e-faktúry vystavovať aj prijímať pri tuzemských dodávkach tovaru a služieb iným podnikateľom a právnickým osobám. Povinnosť sa teda viaže na fakturáciu medzi firmami a podnikateľmi; faktúry vystavené konečným spotrebiteľom, napríklad pokladničný doklad v obchode, pod ňu nespadajú.
Neplatitelia DPH, živnostníci a ďalšie subjekty budú musieť e-faktúru aspoň prijať a spracovať; vystavovať ju budú povinní až neskôr. Že elektronickú faktúru bude musieť vedieť prijať aj neplatiteľ DPH, Právne Noviny už rozoberali.
E-faktúra nie je PDF
Dôležité je, že e-faktúra nie je oskenovaný papier ani faktúra poslaná e-mailom v PDF. Je to štruktúrovaný súbor vo formáte XML s presne danými údajmi, ktorý si navzájom prečítajú účtovné systémy odosielateľa aj príjemcu.
Doklady sa budú posielať cez európsku sieť Peppol prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa, ktorému sa hovorí aj „digitálny poštár”. Ten faktúru doručí a zároveň odošle údaje finančnej správe.
Výhodou štruktúrovaného formátu je, že údaje z faktúry sa do účtovníctva načítajú automaticky, bez ručného prepisovania. Odpadá tak časť administratívy aj chýb z preklepov. Klasické poslanie faktúry e-mailom alebo jej vytlačenie však po novom prestane stačiť na splnenie zákonnej povinnosti.
Pokuty až do 100 000 eur
Za porušenie povinností pri e-fakturácii bude môcť finančná správa uložiť pokutu až do 10 000 eur. Pri opakovanom porušení sa horná hranica zvyšuje až na 100 000 eur.
Sankcia hrozí nielen za nevystavenie e-faktúry, ale aj za nesprávny formát, chybné identifikačné údaje v sieti Peppol, neodoslanie alebo oneskorené odoslanie údajov finančnej správe či nedostatočnú archiváciu dokladov.
Popri samotnej faktúre bude totiž firma finančnej správe elektronicky odosielať aj vybrané údaje z nej. Práve na túto oznamovaciu povinnosť sa viaže väčšina sankcií — štát tak získa priebežný prehľad o transakciách a chce obmedziť daňové úniky.
- Povinná od 1. januára 2027 pre platiteľov DPH.
- Prijať ju musí vedieť každý podnikateľ vrátane neplatiteľov DPH.
- Formát XML, posiela sa cez sieť Peppol, nie e-mailom v PDF.
- Pokuta do 10 000 eur, pri opakovaní až 100 000 eur.
Prechodné obdobie potrvá do polovice 2030
Zákon počíta s prechodným obdobím od 1. januára 2027 do 30. júna 2030. Počas neho bude za určitých podmienok možné doručiť faktúru aj iným spôsobom, ak s tým príjemca súhlasí.
Zapojiť sa do systému je možné už teraz, počas dobrovoľnej fázy. Firmám to dáva čas pripraviť si účtovný softvér a pripojenie k sieti Peppol skôr, než sa povinnosť v roku 2027 naplno rozbehne, a odskúšať si celý proces ešte bez rizika sankcie.
Čo by mali firmy urobiť
Podnikatelia by si mali overiť, či ich fakturačný alebo účtovný program vie e-faktúru vystaviť a prijať, a vybrať si certifikovaného poskytovateľa. Pripraviť by sa mali aj neplatitelia DPH, ktorí dnes vystavujú len jednoduché faktúry — prijať elektronickú faktúru budú musieť vedieť tiež.
Podceniť netreba ani archiváciu. Elektronické faktúry bude potrebné uchovávať v predpísanej podobe, aby boli kedykoľvek dostupné pri kontrole. Kto sa systémom začne zaoberať až tesne pred termínom, riskuje, že softvér ani pripojenie k sieti Peppol nestihne včas nastaviť.
