Elektronická faktúra bude od 1. januára 2027 povinná pri fakturácii medzi podnikateľmi na Slovensku. Finančná správa 21. augusta oznámila, že infraštruktúra pre tento systém je kompletná a plne funkčná, takže technicky už nič nestojí v ceste tomu, aby povinnosť v januári naozaj začala platiť.
Najčastejšie sa píše, že sa e-faktúra týka platiteľov DPH. To je len polovica pravdy. Prijať elektronickú faktúru bude musieť vedieť aj ten, kto platiteľom DPH nie je — vrátane väčšiny živnostníkov.
Elektronická faktúra nie je PDF v e-maile
Faktúra poslaná ako PDF príloha je podľa metodického materiálu Finančného riaditeľstva len obrazový dokument. Elektronická faktúra je oproti tomu štruktúrovaný súbor XML podľa európskeho štandardu EN 16931 v štandarde UBL, ktorý účtovný program prečíta a spracuje automaticky.
Rozdiel je praktický: údaje z e-faktúry nikto neprepisuje ručne, systém si ich prevezme sám.
Prijímať ju musí vedieť aj neplatiteľ DPH
Vyhotoviť elektronickú faktúru budú od 1. januára 2027 musieť platitelia DPH pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb podnikateľom a verejnej správe. Základom je prechodné ustanovenie § 85o zákona o DPH, ktoré doň vložil zákon č. 385/2025 Z. z.
Druhá strana obchodu má však vlastnú povinnosť. Prijať takúto faktúru musí vedieť každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou — teda bez ohľadu na to, či je platiteľom DPH.
Finančné riaditeľstvo v tejto súvislosti výslovne vymenúva živnostníkov, ľudí so slobodnými povolaniami ako advokáti, notári, architekti či umelci, samostatne hospodáriacich roľníkov aj ľudí, ktorí prenajímajú nehnuteľnosti. Kto patrí do niektorej z týchto skupín, musí si zabezpečiť doručovaciu službu.
Podľa Finančného riaditeľstva každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou:
- živnostníci a osoby so živnostenským oprávnením,
- slobodné povolania — advokáti, notári, architekti, umelci,
- samostatne hospodáriaci roľníci,
- osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosti.
Faktúru doručí Digitálny poštár
Faktúry nepôjdu cez jeden centrálny štátny systém. Doručovať ich budú certifikovaní poskytovatelia doručovacej služby, ktorých Finančná správa nazýva Digitálnymi poštármi. Podnikateľ si jedného vyberie z ponuky na trhu a pripojí sa k nemu cez svoj účtovný program alebo cez webovú či mobilnú aplikáciu.
Práve rozloženie na viac poskytovateľov podľa Finančnej správy robí systém odolnejším voči výpadkom a kybernetickým útokom, než keby všetko viselo na jednom mieste. Slovensko je podľa nej prvou krajinou v Európe, ktorá model elektronického vykazovania postavila priamo podľa nových pravidiel EÚ pre DPH.
Malý podnik s niekoľkými desiatkami faktúr podľa Finančného riaditeľstva nepotrebuje drahý automatický systém. Stačí konto v aplikácii Digitálneho poštára, ku ktorému môže dať prístup svojmu účtovníkovi.
Údaje pôjdu daňovému úradu samy, za chyby hrozí pokuta
Spolu s faktúrou sa finančnej správe oznámia aj údaje z nej. Odosielateľ si túto povinnosť splní už samotným odovzdaním faktúry Digitálnemu poštárovi pri jej vyhotovení; príjemca má na oznámenie údajov z prijatej faktúry päť dní. Robiť to má automaticky zazmluvnený Digitálny poštár, nie podnikateľ ručne.
Táto oznamovacia povinnosť sa podľa § 85o ods. 9 a 10 zákona o DPH vzťahuje len na platiteľov DPH. Neplatiteľ, ktorý má faktúru iba prijať, údaje finančnej správe neoznamuje.
Ak platiteľ údaje neoznámi, budú nesprávne alebo prídu po lehote, hrozí pokuta do 10 000 eur. Pri opakovanom porušení môže dosiahnuť 100 000 eur.
Finančné riaditeľstvo zároveň uvádza dve situácie, kedy pokuta nepríde: pri zrejmom omyle, ktorý podnikateľ hneď opraví, a vtedy, keď preukázateľne zlyhal jeho Digitálny poštár a údaje sa oznámili bezodkladne po odstránení poruchy.
Rok 2026 je na skúšanie
Do konca roka 2026 je systém dobrovoľný a podnikatelia si ho môžu vyskúšať bez sankcie. Zoznam certifikovaných poskytovateľov Finančná správa priebežne zverejňuje.
Spotrebiteľských faktúr sa e-faktúra netýka — vzťahuje sa len na fakturáciu medzi podnikmi a medzi podnikmi a verejnou správou. Kontrolný a súhrnný výkaz sa zrušia, no až od 1. júla 2030. Do vtedy sa podávajú ako doteraz.
Na to, že elektronické faktúry budú povinné, sme upozorňovali už vlani, keď sa pravidlá ešte len pripravovali. Odvtedy pribudli pevné termíny aj technické detaily.
- rok 2026 — dobrovoľné skúšanie, bez sankcií,
- 1. január 2027 — povinné vyhotovovanie a prijímanie e-faktúr v tuzemsku (B2B a B2G),
- 1. júl 2030 — rozšírenie na cezhraničné dodania v EÚ a zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu.
