Živnosť alebo s.r.o. z pohľadu daní a odvodov

Začínajúci podnikateľ sa často borí s otázkou, či je daňovo a odvodovo výhodnejšie podnikať ako živnostník alebo prostredníctvom obchodnej spoločnosti akou je s.r.o. V tomto článku tento paralelný príklad rozvediem a pozrieme sa tak bližšie na detaily.

Peter Varga 04. 06. 2015 3 min.

    V súčasnosti neexistuje nejaké všeobecné pravidlo, ktoré by túto hranicu dokázalo presne zadefinovať. V minulom článku som sa venoval otázke daňových rajov, kde som na priblíženie ich využitia pri správnom nastavení použil paralelu daňovej optimalizácie pri začiatkoch podnikania. Ak by sme abstrahovali právne a administratívne rozdiely, určenie výhodnejšej formy podnikania z pohľadu daní a odvodov je výsostne individuálne a závisí od rôznych ukazovateľov, medzi ktoré napríklad patrí:

    • výška reálnych nákladov podnikateľa;

    • výška súčasných a minulých príjmov podnikateľa;

    • očakávania do budúcnosti;

    • doba podnikania; alebo

    • ambícia využiť výhody sociálneho poistenia.

    Základné rozdiely medzi živnosťou a s.r.o. z pohľadu daní a odvodov predstavujú:

     

    s.r.o.

    Živnosť

    Daňové licencie

    Áno

    Nie

    Sadzba dane

    22%

    19% a každé ďalšie zarobené euro nad sumu približne 35 000 EUR 25%

    Paušálne náklady 40% (obmedzené)

    Nie

    Áno

    Nezdaniteľná časť základu dane

    Nie

    Áno

    Milionárska daň

    Nie

    Áno

    Daňový bonus na vyživované dieťa

    Nie

    Áno

    Zdravotné odvody

    Iba pri vyplácaní dividend PO

    Áno

    Sociálne odvody

    Nie

    Áno/Nie

     

    V nasledujúcej tabuľke sa pozrieme na prípad podnikateľa, ktorý sa rozhoduje medzi podnikaním prostredníctvom živnosti a podnikaním ako jediný spoločník a konateľ v s.r.o. Pre účely tohto príkladu predpokladáme, že:

    • podnikateľ fakturuje mesačne 1 700 EUR;

    • podnikateľ nemá žiadne iné príjmy;

    • podnikateľ má pri s.r.o. príjmy len z dividend;

    • podnikateľ nemá vyživované deti;

    • podnikateľ nemá manželku prostredníctvom ktorej by sa naňho vzťahovalo ustanovenie § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov;

    • podnikateľ nemá uzatvorené dobrovoľné starobné dôchodkové poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie na Slovensku alebo v zahraničí;

    • podnikateľ si v prípade s.r.o. vypláca celý dosiahnutý zisk ako dividendu;

    • podnikateľ práve začal podnikať;

    • podnikateľ má daňové náklady vo výške 200 EUR mesačne;

    • podnikateľ je bez zdravotného postihnutia;

    • podnikateľ nechce platiť dobrovoľne nič; a

    • sumy sa zaokrúhľujú na celé čísla.

     

     

    s.r.o.

    Živnosť

    Vyfakturovaných mesačne

    1 700 EUR

    1 700 EUR

    Reálne náklady

    200 EUR

    200 EUR

    Paušálne náklady

     -

    420 EUR

    Zdravotné odvody

    164 EUR

    121 EUR

    Sociálne odvody

    -

    -

    Daň

    330 EUR

    160 EUR

    Čistý príjem

    1 006 EUR

    1219 EUR

     

    V ďalšej tabuľke vychádzame z hore uvedeného príkladu s jedinou zmenou. Daňové náklady podnikateľa sú 600 EUR mesačne.

     

    s.r.o.

    Živnosť

    Vyfakturovaných mesačne

    1 700 EUR

    1 700 EUR

    Reálne náklady

    600 EUR

    600 EUR

    Paušálne náklady

     -

    neuplatňuje

    Zdravotné odvody

    120 EUR

    104 EUR

    Sociálne odvody

    -

    -

    Daň

    242 EUR

    129 EUR

    Čistý príjem

    738 EUR

    867 EUR

     

    Iná situácia nastane, ak podnikateľ nejaký čas podniká a dosahuje príjem na základe ktorého má povinnosť platiť sociálne odvody (v prípade živnostníka). Treba si však uvedomiť, že platenie sociálnych odvodov nemá charakter nenávratných platieb, ale poistencovi (platiacemu živnostníkovi) otvára dvere pre širokú paletu benefitov vyplývajúcich zo sociálneho poistenia (napr.: nemocenské, materské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, dôchodok, nemocenské a podobne). Spoločník s.r.o. si sociálne poistenie platiť nemusí.

     

    s.r.o.

    Živnosť

    Vyfakturovaných mesačne

    1 700 EUR

    1 700 EUR

    Reálne náklady

    200 EUR

    200 EUR

    Paušálne náklady

     -

    420 EUR

    Zdravotné odvody

    164 EUR

    121 EUR

    Sociálne odvody

    -

    286 EUR

    Daň

    330 EUR

    106 EUR

    Čistý príjem

    1 006 EUR

    987 EUR

     

    A v prípade, ak má podnikateľ daňové výdavky vo výške 600 EUR mesačne.

     

    s.r.o.

    Živnosť

    Vyfakturovaných mesačne

    1 700 EUR

    1 700 EUR

    Reálne náklady

    600 EUR

    600 EUR

    Paušálne náklady

     -

    neuplatňuje

    Zdravotné odvody

    120 EUR

    104 EUR

    Sociálne odvody

    -

    245 EUR

    Daň

    242 EUR

    82 EUR

    Čistý príjem

    738 EUR

    669 EUR

    • Súvisiace právne predpisy