Národná rada Slovenskej republiky (NR SR) na svojom rokovaní v utorok 30. septembra 2025 schválila významnú zmenu, ktorá sa dotkne státisícov malých podnikateľov. Transakčnú daň už od budúceho roka nebudú platiť živnostníci ani iné fyzické osoby – podnikatelia. Novelu zákona o dani z finančných transakcií pripravila skupina poslancov koaličnej SNS a v pléne získala podporu všetkých 128 prítomných zákonodarcov.
Táto zmena prináša zásadné uvoľnenie administratívnej aj finančnej záťaže pre najmenších podnikateľov, pričom samotný výpadok príjmov štátneho rozpočtu má byť podľa odhadov Ministerstva financií marginálny.
Čo je transakčná daň a koho sa týkala doteraz?
Transakčná daň bola zavedená zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií. V praxi znamenala povinnosť odvádzať štátu poplatok z finančných pohybov uskutočnených cez bankové účty podnikateľov.
Doteraz sa táto daň týkala:
-
Živnostníkov a iných fyzických osôb – podnikateľov,
-
Právnických osôb bez ohľadu na výšku obratu,
-
Organizačných zložiek zahraničných spoločností.
Cieľom dane bolo priniesť dodatočné príjmy do štátneho rozpočtu. V praxi sa však ukázalo, že u najmenších subjektov predstavuje transakčná daň viac byrokracie než reálneho prínosu. Priemerný mesačný dosah dane na jedného malého podnikateľa bol približne 7 eur, avšak povinnosť viesť transakčný účet a riešiť administratívu znamenala citeľné komplikácie.
Transakčná daň sa na Slovensku uplatňuje od apríla 2025. Hoci legislatíva bola schválená už na jeseň 2024, prvým zdaňovacím obdobím sa stal až apríl nasledujúceho roka. Daň sa vzťahuje na odchádzajúce platby firiem a na výbery hotovosti.
-
Platby kartou – uplatňuje sa sadzba 0,4 % z hodnoty transakcie, pričom maximálne môže ísť o 40 eur,
-
Výbery hotovosti – sadzba je 0,8 % a bez akéhokoľvek horného limitu,
-
Dodatočné poplatky.
Zmeny prijatej novely
Poslanci sa napokon dohodli na kompromisnom riešení, ktoré sa odlišuje od pôvodného návrhu. Pôvodne mala byť daň zrušená aj pre malé firmy s obratom do 100 000 eur, a to už od októbra 2025. Po rokovaniach s Ministerstvom financií sa termín posunul a zároveň sa spresnili podmienky.
Najdôležitejšie zmeny:
-
Oslobodenie živnostníkov – všetky fyzické osoby podnikatelia sú od 1. januára 2026 vyňaté z povinnosti platiť transakčnú daň,
-
Zdanenie sa týka iba právnických osôb – právnické osoby budú naďalej platiť daň,
-
Technické úpravy zákona – novela zavádza presnejšie definície pojmov ako preúčtovaný náklad či stála prevádzkareň a spresňuje postupy pri posudzovaní daňovej povinnosti,
-
Rozdelenie daňovníkov – zavádza sa kategorizácia na subjekty s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou, čo má zjednodušiť aplikáciu zákona v praxi.
Prečo sa transakčná daň ruší pre živnostníkov?
Hlavným dôvodom je neprimeraná záťaž najmenších podnikateľov. Živnostníci, ktorí sú často jedinými zamestnancami vo vlastnej firme, museli riešiť nielen samotné platenie dane, ale aj dodatočné administratívne povinnosti. Tie mohli mať negatívny dopad na ekonomickú stabilitu, a v niektorých prípadoch dokonca viesť k ukončeniu podnikania.
Predkladatelia zákona preto argumentovali princípom proporcionality – dane majú byť spravodlivé a úmerné ekonomickej sile daňovníka. Zatiaľ čo pre veľké firmy znamená transakčná daň zanedbateľný náklad, pre malého živnostníka môže byť ďalšou bariérou pri podnikaní.
Očakávaný dopad na rozpočet a podnikateľské prostredie
Podľa doložky vplyvov sa odhaduje, že po vypustení fyzických osôb – podnikateľov a malých právnických osôb dôjde k výpadku príjmov vo výške 35 až 50 miliónov eur ročne. Celkový výnos z dane z finančných transakcií sa však má aj naďalej pohybovať v stovkách miliónov eur, čo znamená, že z pohľadu štátneho rozpočtu ide o relatívne malý zásah.
Novelu zákona predložila skupina poslancov SNS – medzi predkladateľmi boli Andrej Danko, Dagmar Kramplová, Milan Garaj, Adam Lučanský, Peter Kotlár, Roman Michelko a Karol Farkašovský. Po viacerých rokovaniach s Ministerstvom financií, ktoré pôvodne s návrhom nesúhlasilo, sa dospelo k verzii prijateľnej pre obe strany.
Definitívne schválenie prebehlo 30. septembra 2025 a zaujímavosťou je, že novela získala jednomyseľnú podporu všetkých prítomných poslancov.
Zrušenie transakčnej dane pre živnostníkov a malé podniky je vítanou zmenou, ktorá má uľahčiť podnikateľské prostredie na Slovensku. Hoci štát príde o časť príjmov, ide o kompromis, ktorý môže podporiť rast malého podnikania a znížiť administratívnu byrokraciu.
Novela zákona nadobudne účinnosť 1. januára 2026 a podľa odborníkov predstavuje krok k spravodlivejšiemu a hospodárnejšiemu daňovému systému.
