Finančná správa Slovenskej republiky 15. decembra vydala dôležité usmernenie k zrušeniu dane z finančných transakcií u fyzických osôb – podnikateľov. Ide o potvrdenie legislatívnej zmeny, ktorá nadobudne účinnosť od 1. januára 2026 a prinesie výraznú úľavu pre desaťtisíce živnostníkov a drobných podnikateľov. Zároveň sa spresňujú posledné povinnosti súvisiace s platením tejto dane za záver roka 2025.
Zrušenie dane z finančných transakcií (DFT) pre fyzické osoby – podnikateľov vyplýva z novely zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (ZDFT), ktorú Národná rada SR schválila koncom septembra 2025. Finančná správa teraz detailnejšie vysvetľuje, ako bude prebiehať posledné zdaňovacie obdobie a aké povinnosti ešte podnikateľov čakajú.
Posledná daň za december 2025
Podľa stanoviska Finančnej správy budú fyzické osoby – podnikatelia platiť daň z finančných transakcií naposledy za december 2025. Povinnosť uhradiť daň zaniká od 1. januára 2026, pričom samotný spôsob výberu dane závisí od konkrétnej banky.
Ako uvádza Finančná správa, niektoré banky vyberú daň priamo v decembri 2025 pri realizácii transakcií, iné môžu pristúpiť k vysporiadaniu dane až v januári 2026. Tento rozdielny postup zákon explicitne neupravuje a vychádza zo zmluvného vzťahu medzi bankou a klientom.
Dôležitou informáciou je, že zodpovednosť za výpočet, výber a odvod dane nesie banka ako platiteľ dane. Banka je zároveň povinná odviesť vybranú daň Finančnej správe najneskôr do konca januára 2026 a v rovnakej lehote podať aj oznámenie o výške dane.
Transakčný účet po novom
Finančná správa zároveň upozorňuje, že od 1. januára 2026 zákon o dani z finančných transakcií už neupravuje existenciu transakčného účtu u fyzických osôb – podnikateľov. Živnostníci si tak budú môcť slobodne zvoliť, aký typ účtu budú na podnikanie využívať, pričom podmienky vedenia účtu a poplatky zostávajú plne v kompetencii bánk.
Táto zmena odstraňuje jednu z najkritizovanejších častí pôvodnej legislatívy, keď povinnosť viesť osobitný transakčný účet zvyšovala administratívnu záťaž a náklady najmenších podnikateľov.
Daň z finančných transakcií
Daň z finančných transakcií bola zavedená s cieľom zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a uplatňovala sa od apríla 2025. Vzťahovala sa na odchádzajúce bezhotovostné platby a výbery hotovosti realizované prostredníctvom podnikateľských účtov.
Sadzby dane boli nastavené nasledovné:
-
Platby kartou a bezhotovostné prevody – sadzba 0,4 % z hodnoty transakcie, maximálne 40 eur,
-
Výbery hotovosti – sadzba 0,8 % bez horného limitu,
-
Dodatočné poplatky spojené s finančnými operáciami.
Hoci samotná výška dane bola pri menších podnikateľoch relatívne nízka, v praxi spôsobovala citeľné komplikácie. Priemerný mesačný dosah na jedného živnostníka sa pohyboval okolo niekoľkých eur, avšak povinnosti spojené s účtami a evidenciou boli výrazne náročnejšie.
Prečo sa daň zrušila pre živnostníkov
Hlavným dôvodom zrušenia dane pre fyzické osoby – podnikateľov bola neprimeraná administratívna záťaž. Živnostníci často podnikajú bez zamestnancov a každá ďalšia povinnosť znamená stratu času, zvýšené náklady alebo potrebu externých služieb.
Predkladatelia novely argumentovali princípom proporcionality a spravodlivosti daňového systému. Kým pre veľké spoločnosti predstavovala transakčná daň zanedbateľný náklad, pre malých podnikateľov mohla znamenať ďalšiu bariéru pri podnikaní.
Podľa odhadov Ministerstva financií prinesie vypustenie fyzických osôb – podnikateľov z daňového režimu výpadok príjmov vo výške približne 35 až 50 miliónov eur ročne. Celkový výnos z dane z finančných transakcií však zostane aj po tejto zmene v stovkách miliónov eur, keďže právnické osoby zostávajú naďalej daňovníkmi.
Pre živnostníkov a fyzické osoby – podnikateľov platí niekoľko kľúčových bodov:
-
Daň z finančných transakcií sa platí poslednýkrát za december 2025,
-
Spôsob výberu dane závisí od konkrétnej banky,
-
Od 1. januára 2026 zaniká povinnosť platiť túto daň aj viesť transakčný účet,
-
Právnické osoby zostávajú naďalej v režime transakčnej dane.
Zrušenie transakčnej dane pre živnostníkov predstavuje významný krok k jednoduchšiemu a férovejšiemu daňovému systému, ktorý lepšie zohľadňuje realitu malého podnikania na Slovensku.
