Spätné doplatenie odvodov a daní
Po právoplatnom rozhodnutí inšpektorátu nasleduje konanie pred Sociálnou poisťovňou, zdravotnými poisťovňami a správcom dane. Tieto inštitúcie prekvalifikujú celý zmluvný vzťah na závislú činnosť a spätne domerajú všetky neodvedené sumy:
- Sociálna a zdravotná poisťovňa domerajú poistné za celé obdobie trvania vzťahu – časť za zamestnanca aj za zamestnávateľa. K dlžnej sume sa pripočíta penále vo výške 0,05 % za každý deň omeškania.
- Daňový úrad prekvalifikuje príjem živnostníka z príjmu z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) na príjem zo závislej činnosti (§ 5). To vedie k dorubeniu dane, strate možnosti uplatniť si paušálne výdavky a k úroku z omeškania.
Reputačné dôsledky: zápis v „čiernej listine”
Snáď najzávažnejším, no často podceňovaným následkom je zápis do centrálneho, verejne prístupného zoznamu osôb, ktoré porušili zákaz nelegálneho zamestnávania. Tento zápis sa vykonáva na dobu piatich rokov a pre firmu znamená faktickú paralýzu v styku so štátom:
- zákaz účasti vo verejnom obstarávaní,
- nemožnosť čerpať štátnu pomoc, dotácie, príspevky z fondov EÚ a ďalšie formy podpory.
Pre spoločnosti pôsobiace v sektoroch závislých od štátnych zákaziek (stavebníctvo, IT, poradenstvo) môže mať tento zápis až likvidačné následky.
Kedy pri švarcsystéme hrozí aj trestné stíhanie
Toto je aspekt, ktorý podnikatelia systematicky podceňujú. Švarcsystém nie je len správnym deliktom – pri splnení zákonných podmienok môže viesť k trestnému stíhaniu štatutárnych orgánov spoločnosti. Trestnosť nastupuje vtedy, ak výška neodvedenej dane alebo poistného prekročí hranicu stanovenú Trestným zákonom (aktuálne 700 € pre takzvanú „škodu malú”).
Trestnoprávna zodpovednosť nastupuje najmä pri úmyselnom obchádzaní zákona, pri opakovanom porušovaní a pri spôsobenej škode presahujúcej zákonom stanovené hranice. Ak firma vedome a opakovane maskuje faktické pracovné pomery ako obchodné vzťahy so živnostníkmi, konateľ nečelí len pokute – môže čeliť obžalobe.
§ 251a – neoprávnené zamestnávanie, § 276 – skrátenie dane a poistného, § 277 – neodvedenie dane a poistného, § 278 – nezaplatenie dane. Hranica trestnosti („škoda malá”) je aktuálne 700 €.
