Sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (zákon o DPH) v § 27. Sadzbu DPH poznáme základnú alebo zníženú.
Od 1. januára 2025 nastanú na Slovensku významné zmeny v systéme DPH, ktoré schválila Národná rada SR ako súčasť tzv. konsolidačného balíčka.
Sadzby DPH v roku 2025
V roku 2025 budú platné tri hlavné sadzby DPH.
Základná sadzba DPH 23 %
Táto sadzba bude zavedená pre väčšinu tovarov a služieb. Oproti roku 2024, keď základná sadzba predstavovala 20 %, ide o zvýšenie o 3 %. Ak tovar alebo služba nie je uvedená v kategóriách so zníženou sadzbou, bude sa na ne vzťahovať práve táto základná sadzba 23 %.
Znížená sadzba DPH 19 %
Táto nová znížená sadzba sa bude uplatňovať na vybrané tovary a služby, ktoré sú špecifikované v zákone o DPH. Do tejto kategórie patria napríklad ostatné (nevybrané) potraviny, voda, soľ a elektrická energia. Sadzba 19 % bude platiť aj pre podávanie nealkoholických nápojov v reštauračných zariadeniach, s výnimkou štiav ovocných a zeleninových.
Znížená sadzba dane 19 % zo základu dane sa uplatňuje na
tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 zákona o DPH (okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb),
služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1.
Znížená sadzba DPH 5%
Ponechaná zostáva existujúca sadzba 5 %, ktorá sa vzťahuje na vybrané základné produkty a služby, ako sú:
- vybrané druhy potravín,
- lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky,
- knihy, učebnice, noviny a časopisy, ako aj elektronické a audio knihy,
- ubytovacie služby,
- reštauračné a stravovacie služby pri podávaní jedál.
Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa uplatňuje na:
tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 okrem dovážaného tovaru,
služby uvedené v prílohe č. 7a bode 2,
Praktické príklady
Otázka: Sme reštaurácia, zákazník si objedná jedlo, k nemu minerálku a aperitív, všetko skonzumuje v našej prevádzke. S akou sadzbou DPH mu to nablokujeme v roku 2025?
Odpoveď: Jedlo s 5 % sadzbou DPH – ide o službu uvedenú v bode 2 prílohy č. 7a zákona o DPH, minerálku s 19 % sadzbou DPH - ide o službu uvedenú v bode 1 prílohy č. 7a zákona o DPH, aperitív s 23 % sadzbou dane – ide o službu, ktorá sa nenachádza v prílohe č. 7a zákona o DPH.
Otázka: Sme pizzéria, robíme aj rozvoz pizze zákazníkom. Akú sadzbu dane budeme uplatňovať v roku 2025, keď zákazník skonzumuje pizzu v našej prevádzke, a akú v prípade, ak mu ju dopravíme domov?
Odpoveď: V prípade konzumácie priamo v prevádzke pizzérie sa uplatní postup, ktorý je už uvedený v otázke č. 5. Pizza, ktorá sa zákazníkovi dopraví domov bude podliehať 19 % sadzbe dane – ide o tovar určený na ľudskú konzumáciu uvedený v bode 1 prílohy č. 7 zákona o DPH; do základu dane dopravenej pizze sa zahrnú i náklady na dopravu.
Otázka: So zákazníkom v decembri 2024 uzavrieme zmluvu o dielo na dodanie plastových okien vrátane montáže. Zálohu vo výške 50 % z dodávky nám zaplatí pri podpise zmluvy, zbytok nám zaplatí po montáži, ktorú zrealizujeme v marci 2025. Ako budeme postupovať pri zdaňovaní?
Odpoveď: Prijatú zálohu v roku 2024 zdaní platiteľ 20 % sadzbou dane, doplatok ceny realizovanej dodávky v roku 2025 zdaní 23 % sadzbou dane.
zdroj: Finančná správa
