Dodávateľ neodviedol DPH a daňový úrad ju žiada od vás: čo robiť do ôsmich dní

2.3 Tri situácie, v ktorých zákon vašu vedomosť predpokladá

Zákon v § 69 ods. 13 písm. a) až c) vymenúva tri situácie, ktoré súdy a finančná správa označujú ako zákonné, resp. právne domnienky. Domnienka znamená, že ak úrad preukáže takúto situáciu, zákon z nej sám vyvodí, že ste o nezaplatení dane vedieť mali a mohli.

• Cena je nezvyčajná. Protihodnota, teda cena na faktúre, bola bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka.
• Na oboch stranách sú tie isté osoby. V čase vzniku daňovej povinnosti bol váš štatutárny orgán, člen vášho štatutárneho orgánu alebo váš spoločník zároveň štatutárnym orgánom, členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom dodávateľa. Štatutárnym orgánom je napríklad konateľ s. r. o. Najvyšší súd SR túto domnienku uplatnil aj na podnikajúcu fyzickú osobu, ktorá bola sama konateľom a spoločníkom dodávateľa (rozsudok sp. zn. 1Sžfk/95/2017, bod 32).
• Zaplatili ste na nezverejnený účet. Cenu alebo jej časť ste poslali na iný účet, než aký mal dodávateľ v deň platby zverejnený v zozname bankových účtov, ktorý Finančné riaditeľstvo SR zverejňuje na svojom webovom sídle (§ 6 ods. 6 zákona o DPH). Dňom platby je deň, keď ste zadali platobný príkaz poskytovateľovi platobných služieb, spravidla banke.

Podľa Najvyššieho súdu SR stačí jedna z týchto situácií. Ak ju úrad preukáže, nemusí vašu skutočnú vedomosť osobitne skúmať (rozsudok sp. zn. 1Sžfk/95/2017, body 31 až 33, vydaný k predchádzajúcemu zneniu zákona).

Súdny dvor EÚ však v rozsudku z 11. mája 2006 vo veci C-384/04 Federation of Technological Industries a i. (bod 32) uviedol, že takéto predpoklady nesmú byť nastavené tak, aby ich bolo prakticky nemožné alebo neprimerane ťažké vyvrátiť dôkazom o opaku. Inak by de facto vznikla zodpovednosť bez zavinenia, teda bez ohľadu na to, či ste o podvode vedeli alebo niečo zanedbali, a tá by prekračovala rozsah nevyhnutný na ochranu verejných financií.

3. Máte osem dní: čo urobiť hneď po doručení

Lehoty pri ručení sú krátke:

• Nezaplatenú daň musíte uhradiť do ôsmich dní od doručenia rozhodnutia (§ 69b ods. 4 zákona o DPH).
• Na odvolanie máte tiež len osem dní od doručenia (§ 69b ods. 4). Bežná tridsaťdňová lehota na odvolanie podľa § 72 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), ďalej len „Daňový poriadok”, sa tu nepoužije, pretože osobitný zákon má prednosť (§ 1 ods. 2 Daňového poriadku).
• Odvolanie nemá odkladný účinok, teda platbu neodkladá. Zaplatiť musíte do ôsmich dní aj vtedy, keď sa odvolávate.

3.1 Ako počítať lehotu

Lehotu ustanovenú zákonom úrad nemôže predĺžiť (§ 28 ods. 2 Daňového poriadku). Deň doručenia sa do lehoty nezapočítava. Ak posledný deň pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, lehota sa končí najbližší pracovný deň (§ 27 ods. 2 a 4). Ak vám teda rozhodnutie doručili v pondelok, lehota sa skončí v utorok nasledujúceho týždňa, ak tento deň nie je dňom pracovného pokoja.

Ako platiteľ DPH podávate odvolanie elektronicky [§ 14 ods. 1 písm. a) Daňového poriadku]. Lehota je zachovaná, ak ho takto podáte najneskôr v jej posledný deň (§ 27 ods. 5).

3.2 Kedy je rozhodnutie doručené

Rozhodnutie v elektronickej schránke sa považuje za doručené aj vtedy, keď ste ho neotvorili. Pri doručovaní do vlastných rúk nastane doručenie najneskôr uplynutím pätnásťdňovej úložnej lehoty, ktorá plynie odo dňa nasledujúceho po uložení správy do schránky [§ 32 ods. 2 a ods. 5 písm. b) zákona č. 305/2013 Z. z. o e-Governmente]. Presný dátum doručenia si preto overte v schránke.

Pozrite si aj poučenie v rozhodnutí, teda časť, v ktorej úrad uvádza, kde, dokedy a v akej forme sa môžete odvolať [§ 63 ods. 3 písm. e) Daňového poriadku]. Ak poučenie o odvolaní chýba, ak sa v ňom nesprávne uvádza, že odvolanie podať nemožno, ak je v ňom lehota skrátená alebo ak v ňom lehota nie je vôbec, môžete sa odvolať do šiestich mesiacov od doručenia rozhodnutia (§ 63 ods. 6 Daňového poriadku).

3.3 Čo musí stihnúť odvolanie

Odvolanie môžete meniť alebo dopĺňať len do uplynutia lehoty na jeho podanie (§ 72 ods. 3 Daňového poriadku). Dôvody aj dôkazy preto treba pripraviť v tých istých ôsmich dňoch. Oneskorené odvolanie je neprípustné a úrad ho zamietne [§ 72 ods. 8 písm. a) a § 73 ods. 4 písm. a) Daňového poriadku].

Zaplatením dane sa odvolania nevzdávate. Vzdať sa ho možno len písomne alebo ústne do zápisnice (§ 72 ods. 1 Daňového poriadku). Po uplynutí lehoty na úhradu je rozhodnutie vykonateľné (§ 63 ods. 10 Daňového poriadku). Ak suma zostane nezaplatená, úrad ju môže vymáhať v daňovom exekučnom konaní (§ 88 ods. 1 Daňového poriadku).