Najnovší legislatívny návrh Ministerstva financií SR prináša ďalšie systematické opatrenia zamerané na oblasť dane z pridanej hodnoty (DPH). Ich hlavným cieľom je zefektívniť výber daní, posilniť ochranu verejných financií a obmedziť špekulatívne či podvodné správanie daňových subjektov, ktoré dlhodobo narúša férové podnikateľské prostredie.
DPH je významným príjmom štátneho rozpočtu
Daň z pridanej hodnoty predstavuje jeden z najvýznamnejších príjmov štátneho rozpočtu. Práve táto daň je však zároveň častým cieľom sofistikovaných daňových únikov, fiktívnych fakturácií a karuselových podvodov. Ministerstvo financií SR preto reaguje na skúsenosti z praxe a na závery odborných rokovaní, ktoré prebehli počas minuloročnej konferencie o zefektívnení boja proti daňovým únikom. Na diskusiách sa podieľali zástupcovia rezortu financií, Finančnej správy SR, podnikateľského sektora aj odborníci na daňové právo.
Výsledkom je návrh novely zákona o DPH, ktorý cielene identifikuje rizikové subjekty a zavádza voči nim adresné preventívne nástroje. Základnou myšlienkou je predchádzať vzniku daňových nedoplatkov skôr, než dôjde k reálnemu poškodeniu štátneho rozpočtu.
Rizikový daňový subjekt
Legislatívny návrh presne definuje kritériá, na základe ktorých bude daňový úrad posudzovať rizikovosť žiadateľa o registráciu DPH alebo už existujúceho platiteľa. Ide predovšetkým o subjekty s negatívnou daňovou minulosťou, medzi ktoré patria osoby s evidovanými daňovými nedoplatkami, závažnými porušeniami daňových predpisov alebo subjekty, ktorým bola v minulosti zrušená registrácia DPH z úradnej moci. Do hodnotenia rizika sa bude započítavať aj prepojenie na iné osoby či firmy s problematickou daňovou históriou.
Takýto prístup má zabrániť opakovanému zneužívaniu systému, pri ktorom sa rovnaké osoby objavujú v nových spoločnostiach a pokračujú v nepoctivých praktikách.
Povinná zábezpeka na DPH
Jedným z najvýraznejších opatrení je zavedenie povinnosti zložiť finančnú zábezpeku na DPH. Daňový úrad bude môcť uložiť túto povinnosť pri dobrovoľnej aj povinnej registrácii, ako aj počas prvých 12 mesiacov po registrácii platiteľa. Výška zábezpeky sa bude pohybovať v rozpätí od 5 000 do 500 000 eur, pričom jej konkrétna suma bude závisieť od miery identifikovaného rizika.
Zábezpeka bude slúžiť ako finančná rezerva na úhradu prípadných budúcich nedoplatkov na DPH. Ak sa počas 12 mesiacov nevyužije, bude platiteľovi vrátená. Tento mechanizmus má preventívny charakter a nemá za cieľ plošne zaťažovať podnikateľov, ale cielene pôsobiť na subjekty s rizikovým pozadím.
Záznamová povinnosť a lepší dohľad nad činnosťou firiem
Ďalšou významnou novinkou je rozšírenie možností uložiť tzv. záznamovú povinnosť. Rizikoví platitelia DPH budú povinní počas 12 mesiacov predkladať správcovi dane podrobné doklady o svojej ekonomickej činnosti. Pôjde najmä o faktúry, zmluvy, objednávky, dodacie listy, prepravné dokumenty a doklady o platbách.
Cieľom tohto opatrenia je získať detailnejší prehľad o reálnych obchodných transakciách a včas identifikovať nezrovnalosti, ktoré by mohli viesť k daňovým únikom.
Návrh novely zároveň rozširuje dôvody, pri ktorých bude môcť správca dane zrušiť registráciu DPH z úradnej moci. Ide napríklad o opakované vystavovanie fiktívnych faktúr, neoprávnené uplatňovanie odpočtu dane alebo dlhodobú nezastihnuteľnosť platiteľa na mieste podnikania. Zavádza sa aj zákonná domnienka ukončenia ekonomickej činnosti v prípadoch, keď subjekt neoznámi miesto výkonu podnikania alebo používa len formálnu adresu určenú výlučne na doručovanie pošty
Dopady na podnikateľské prostredie a časový harmonogram
Ministerstvo financií SR zdôrazňuje, že navrhované opatrenia nemajú represívny charakter. Ich cieľom je prevencia a ochrana verejných financií, pričom spoľahliví daňovníci, ktorí si riadne plnia svoje povinnosti, by nimi nemali byť negatívne dotknutí.
Legislatívny materiál smeruje do medzirezortného pripomienkového konania, pričom účinnosť zmien je plánovaná v dvoch fázach – od 1. apríla 2026 a od 1. januára 2027. Pripomienky je možné zasielať prostredníctvom portálu Slov-Lex do 22. januára 2026.
