Paušálne výdavky – kedy sa oplatia?
Paušálne výdavky sú vhodné pre podnikateľov a živnostníkov, ktorí majú relatívne nízke skutočné výdavky a jednoduché podnikanie. Rozhodnutie, či ich uplatniť, závisí od viacerých faktorov:
Nízke skutočné výdavky – ak sú vaše reálne (skutočné) výdavky nižšie ako výška paušálnych výdavkov (60 % z príjmov, max. do výšky 20 000 € ročne), paušálne výdavky sú výhodnejšie.
Jednoduchosť administratívy – nemusíte viesť podrobné účtovníctvo, stačí daňová evidencia. To znižuje náklady na účtovníka a administratívu. V daňovej evidencii sledujete len príjmy, pohľadávky, záväzky a majetok.
Stabilné príjmy bez veľkých investícií – paušálne výdavky sa oplatia, ak vaše podnikanie nevyžaduje veľké výdavky napr. na nákup tovaru, služby, nájom a pod. Ak máte vysoké reálne náklady, skutočné výdavky môžu byť výhodnejšie.
Typ odvetvia – niektoré odvetvia, ako napríklad IT služby, konzultácie alebo umelecká činnosť, majú často nízke skutočné výdavky. Pre tieto profesie bývajú paušálne výdavky výhodné.
Kedy sa paušálne výdavky oplatia
Kedy paušálne výdavky nie sú výhodné
Ak máte vysoké reálne výdavky, napr. pri obchodovaní s tovarom alebo vo výrobných odvetviach.
Ak dosahujete príjmy nad hranicu, ktorú umožňujú paušálne výdavky zohľadniť (príjmy nad 33 333,33 eur ročne, kde dosiahnete maximálny paušál 20 000 eur).
Ak potrebujete detailnú evidenciu na iné účely, napr. získanie úveru.
Vedenie evidencie
Počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je daňovník povinný viesť evidenciu o:
- Príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane(čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov a
- Zásobách a pohľadávkach.
Evidenciu je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu.
Zmena spôsobu uplatňovania výdavkov
Spôsob uplatňovania výdavkov, ktorý si živnostník zvolí, je povinný dodržiavať počas celého zdaňovacieho obdobia. Živnostník však môže zmeniť spôsob uplatnenia daňových výdavkov v jednotlivých zdaňovacích obdobiach (t. j. k 1.1. príslušného kalendárneho roka). Postup pri zmene spôsobu uplatňovania výdavkov v jednotlivých zdaňovacích obdobiach je upravený v § 51a zákona o dani z príjmov.
Osoba vykonáva počas celého zdaňovacieho obdobia činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH). V tomto zdaňovacom období dosiahne príjmy zo živnosti vo výške 35 540,- eur. Daňovník sa rozhodol, že neuplatní skutočné preukázateľne vynaložené výdavky, ale výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. V príslušnom zdaňovacom období zaplatil poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 2 750 eur. V akej výške si daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov?
Keďže výdavky vo výške 60 % z úhrnu zdaniteľných príjmov zo živnosti predstavujú sumu 21 324,- eur (35 540 * 0,60), daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov maximálne vo výške 20 000 eur. K takto vypočítaným paušálnym výdavkom pripočíta zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie, t. j. uplatní výdavky v celkovej výške 22 750,- eur ( 20 000 + 2 750).
Najčastejšie otázky
- Môžem pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti uplatniť paušálne výdavky?
Nie. Pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov si daňovník nemôže uplatniť výdavky percentom z príjmov. Uplatniť je možné len skutočné, preukázateľné daňové výdavky.
- Môžem si uplatniť paušálne výdavky, ak som registrovaný na DPH podľa § 7?
Áno. Registrácia na DPH podľa § 7 zákona o DPH neznamená, že ste platiteľom DPH podľa § 4. Takýto daňovník si môže pri príjmoch zo živnosti uplatniť paušálne výdavky.
- Je možné kombinovať paušálne a skutočné výdavky pri rôznych druhoch príjmov zo živnosti?
Nie. Ak má daňovník príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, musí si zvoliť jeden spôsob uplatňovania výdavkov pre všetky tieto príjmy – buď paušálne, alebo skutočné.
- Môžem kombinovať skutočné výdavky a paušálne výdavky pri autorských príjmoch?
Áno. Pri príjmoch z podnikania (§ 6 ods. 1) a pri príjmoch z použitia diela (§ 6 ods. 4) je možné uplatniť rozdielny spôsob výdavkov. Napríklad pri podnikaní skutočné výdavko. Pri príjmoch z podnikania (§ 6 ods. 1) a pri príjmoch z použitia diela (§ 6 ods. 4) je možné uplatniť rozdielny spôsob výdavkov. Napríklad pri podnikaní skutočné výdavky a pri autorských príjmoch paušálne výdavky.
- Môže si paušálne výdavky uplatniť aj živnostník, ktorý má zamestnancov?
Áno. Zamestnávanie zamestnancov nebráni uplatneniu výdavkov percentom z príjmov, pokiaľ daňovník nie je platiteľom DPH.
