Výška paušálnych výdavkov
Paušálne výdavky, resp. výdavky percentom z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon o dani z príjmov), si môže uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia. Zároveň musí spĺňať podmienku príjmu, to znamená, že si paušálne výdavky uplatní ak dosahuje
príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Paušálne výdavky si môže daňovník uplatniť vo výške 60 % a to
z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a
z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,
najviac do výšky 20 000 eur. Uplatniť si paušálne výdavky znamená, že daňovník tieto výdavky vôbec nemusel vynaložiť, ale odpočítať si ich pri výpočte dane môže.
Suma maximálnej výšky paušálnych výdavkov sa pri uplatňovaní paušálnych výdavkov neurčuje v závislosti od počtu mesiacov vykonávania podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo od počtu mesiacov poberania príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
V sumách výdavkov daňovníka sú zahrnuté všetky daňové výdavky, okrem povinne zaplateného poistného a príspevkov na verejné sociálne a zdravotné poistenie v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) za predpokladu, že toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto zaplatené poistné si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Pozor, pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovník nemôže uplatniť výdavky percentom z príjmov.
Kedy sa paušálne výdavky oplatia?
Paušálne výdavky sú vhodné pre podnikateľov a živnostníkov, ktorí majú relatívne nízke skutočné výdavky a jednoduché podnikanie. Rozhodnutie, či ich uplatniť, závisí od viacerých faktorov:
Nízke skutočné výdavky - ak sú vaše reálne (skutočné) výdavky nižšie ako výška paušálnych výdavkov (60 % z príjmov, max. do výšky 20 000 € ročne), paušálne výdavky sú výhodnejšie.
Jednoduchosť administratívy - Nemusíte viesť podrobné účtovníctvo, stačí daňová evidencia. To znižuje náklady na účtovníka a administratívu. V daňovej evidencii sledujete len príjmy, pohľadávky, záväzky a majetok.
Stabilné príjmy bez veľkých investícií - Paušálne výdavky sa oplatia, ak vaše podnikanie nevyžaduje veľké výdavky napr. na nákup tovaru, služby, nájom a pod. Ak máte vysoké reálne náklady, skutočné výdavky môžu byť výhodnejšie.
Sektor činnosti - Niektoré odvetvia, ako napríklad IT služby, konzultácie alebo umelecká činnosť, majú často nízke skutočné výdavky. Pre tieto profesie bývajú paušálne výdavky výhodné.
Kedy paušálne výdavky nie sú výhodné:
Ak máte vysoké reálne výdavky (napr. pri obchodovaní s tovarom alebo vo výrobných odvetviach).
Ak dosahujete príjmy nad hranicu, ktorú umožňujú paušálne výdavky zohľadniť (príjmy nad 33 333,33 € ročne, kde dosiahnete maximálny paušál 20 000 €).
Ak potrebujete detailnú evidenciu na iné účely, napr. získanie úveru.
Vedenie evidencie
Počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je daňovník povinný viesť:
evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane(čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov a
evidenciu o zásobách a pohľadávkach.
Evidenciu je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu.
Zmena spôsobu uplatňovania výdavkov
Príklad výpočtu od finančnej správy:
Osoba vykonáva počas celého zdaňovacieho obdobia činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH). V tomto zdaňovacom období dosiahne príjmy zo živnosti vo výške 35 540,- eur. Daňovník sa rozhodol, že neuplatní skutočné preukázateľne vynaložené výdavky, ale výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. V príslušnom zdaňovacom období zaplatil poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 2 750 eur. V akej výške si daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov?
Keďže výdavky vo výške 60 % z úhrnu zdaniteľných príjmov zo živnosti predstavujú sumu 21 324,- eur (35 540 * 0,60), daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov maximálne vo výške 20 000 eur. K takto vypočítaným paušálnym výdavkom pripočíta zaplatené poistné na zdravotné a sociálne poistenie, t. j. uplatní výdavky v celkovej výške 22 750,- eur ( 20 000 + 2 750).
