Paušálne výdavky ponúkajú jednoduchší spôsob, ako si znížiť daňový základ, ale nie sú vhodné pre každého. Rozhodovanie medzi paušálnymi a skutočnými výdavkami je dôležitou súčasťou daňovej optimalizácie pre každého živnostníka či podnikateľa. V nasledujúcom článku sa pozrieme na to, kto si ich môže uplatniť, aké sú podmienky a kedy sa tento spôsob uplatnenia výdavkov skutočne oplatí.
Výška paušálnych výdavkov
Paušálne výdavky, resp. výdavky percentom z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (zákon o dani z príjmov), si môže uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH iba časť zdaňovacieho obdobia. Zároveň musí spĺňať podmienku príjmu, to znamená, že si paušálne výdavky uplatní ak dosahuje
- príjmy z podnikania podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov.
Paušálne výdavky si môže daňovník uplatniť vo výške 60 % a to
- z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a
- z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,
najviac do výšky 20 000 eur. Uplatniť si paušálne výdavky znamená, že daňovník tieto výdavky vôbec nemusel vynaložiť, ale odpočítať si ich pri výpočte dane môže.
Suma maximálnej výšky paušálnych výdavkov sa pri uplatňovaní paušálnych výdavkov neurčuje v závislosti od počtu mesiacov vykonávania podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo od počtu mesiacov poberania príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
V sumách výdavkov daňovníka sú zahrnuté všetky daňové výdavky, okrem povinne zaplateného poistného a príspevkov na verejné sociálne a zdravotné poistenie v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za predpokladu, že toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto zaplatené poistné si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Pozor, pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovník nemôže uplatniť výdavky percentom z príjmov.
