V zmysle ust. § 11 ods. 4 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZoDP) sa na účel uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane považuje za manželku/manžela, na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, manželka/manžel žijúci s daňovníkom v domácnosti,
ktorí sa v príslušnom zdaňovacom období starali o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, alebo
ktorí v príslušnom zdaňovacom období poberali peňažný príspevok na opatrovani,e alebo
boli zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo
sa považujú za občana so zdravotným postihnutím, alebo
sa považujú za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
V prípade, že manžel/manželka spĺňajú aspoň jednu z vyššie uvedených podmienok, môže si druhý z manželov uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na túto manželku/manžela. Ak by uvedené podmienky boli splnené iba jeden alebo iba niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, daňovník si môže v zmysle § 11 ods. 5 ZoDP znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedajúcu jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku ustanovuje ZoDP v § 11 ods. 3, pričom platí, že nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku možno uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZoDP.
ZoDP v § 11 ods. 3 ustanovuje, že ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima – v roku 2023 to predstavuje 41 445,46 eur - a jeho manželka/ manžel žijúci s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období
nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku/manžela je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima – v takom prípade bude výška nezdaniteľnej časti základu dane 4 500,86 eur, alebo
má vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku/manžela je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky/manžela – v takom prípade je nezdaniteľná časť základu dane rozdiel medzi sumou 4 500,86 a vlastným príjmom manželka/manželky nepresahujúci sumu 4 500,86 eur, alebo
má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela sa rovná nule – v takom prípade nemožno uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane.
V prípade, že daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima - v zdaňovacom období 2023 ide o sumu 41 445,46 eura - a jeho manželka/manžel žijúci s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období
nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku/manžela je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima – 14 862,23 a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela sa rovná nule,
má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku/manžela je suma vypočítaná ako rozdiel 63,4-násobku platného životného minima – 14 862,23 a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka, znížená o vlastný príjem manželku/manžela; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela sa rovná nule.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela je možné uplatniť dvomi spôsobmi, a to formou:
ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti svojim zamestnávateľom alebo
podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb.
