Nezdaniteľná časť základu dane má vplyv na celkovú výšku dane, ktorú daňovník zaplatí. Pozrieme na to, ktoré príjmy sú zahrnuté do aktívne vykonávanej práce, a teda podliehajú zníženiu o nezdaniteľnú časť základu dane, a ktoré príjmy sú považované za pasívne a tento nárok na ne neplatí. Okrem toho vysvetlíme aj výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre rok 2024, v závislosti od aktuálnej výšky životného minima, a objasníme situácie, v ktorých daňovník nárok na túto výhodu nemá, najmä v súvislosti s poberaním dôchodkov.
Nezdaniteľná časť základu dane
Daňovník má právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka iba z čiastkového základu dane, ktorý vzniká z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od výšky vykázaného základu dane.
Čiastkový základ dane získaný z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažných výhier, z predaja nehnuteľností, z vyplatenia podielových listov) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 21,0-násobkom životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže životné minimum k 1.1.2024 je 268,88 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024 činí 5 646,48 eura. Túto sumu si môže daňovník uplatniť v roku 2024, ak jeho základ dane za rok 2024 je rovný alebo nižší ako 24 952,06 eura (92,8-násobok sumy životného minima).
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 884,50 eura (44,2-násobok životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak je výsledná suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je nula.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom:
starobného dôchodku,
vyrovnávacieho príplatku,
predčasného starobného dôchodku,
starobného dôchodkového sporenia,
výsluhového dôchodku,
alebo ak poberá dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok zo zahraničia alebo obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia.
Taktiež nemá nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma dôchodku prevyšuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane pre dané zdaňovacie obdobie. Ak je daňovník poberateľom dôchodku k 1.1.2024, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2024 nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V tomto prípade nezdaniteľná časť základu dane predstavuje rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Ak sa daňovník stal dôchodcom počas roka 2024 (teda nebol dôchodcom k 1.1.2024), má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v závislosti od výšky vykázaného základu dane.
