Odpisovanie motorového vozidla
Ak sa vozidlo stane súčasťou obchodného majetku, zaraďuje sa medzi dlhodobý hmotný majetok a odpisuje sa. Odpisovanie majetku predstavuje postupné znižovanie jeho hodnoty (postupné prenášanie jeho hodnoty do nákladov). Rozlišujeme účtovné a daňové odpisy.
Účtovné odpisy predstavujú reálne opotrebenie majetku a účtujú sa mesačne do nákladov.
Daňové odpisy sú časťou vstupnej ceny majetku, ktorú si daňovník môže v priebehu jednotlivých rokov postupne uplatniť ako daňovo uznateľný výdavok. Motorové vozidlo sa štandardne odpisuje počas 4 rokov (odpisová skupina 1). Výnimkou sú elektromobily a plug-in hybridy – tie patria do odpisovej skupiny 0 a odpisujú sa 2 roky.
Odpisovanie luxusného motorového vozidla
Za luxusné motorové vozidlo sa považuje motorové vozidlo, ktorého vstupná cena je vyššia ako 48 000€. V tomto prípade je výška daňového odpisu limitovaná – ročný limitovaný daňový odpis je 12 000€, v prípade elektromobilov 24 000€. Pokiaľ spoločnosť dosahuje nižší základ dane ako je limitovaný odpis, dochádza k úprave základu dane z príjmov.
Zjednodušený príklad úpravy základu dane pri luxusnom motorovom vozidle, ktoré nie je elektromobilom:
| Základ dane spoločnosti | Vstupná cena auta | Daňový odpis ročný | Limitovaný daňový odpis ročný | Úprava základu dane |
| 10 000€ | 60 000€ | 15 000€ | 12 000€ | zvýšenie o 3 000€ |
| 13 000€ | 60 000€ | 15 000€ | 12 000€ | nedochádza k úprave |
Odpočet DPH pri kúpe alebo lízingu vozidla
Platitelia DPH si môžu uplatniť odpočet dane z pridanej hodnoty:
- V plnej výške, ak sa vozidlo používa výhradne na podnikanie,
- V alikvotnej výške, ak je vozidlo využívané aj na súkromné účely.
Od 1.1.2025 je pri finančnom lízingu možné uplatniť si celý odpočet DPH naraz pri prevzatí vozidla, nie postupne z jednotlivých splátok.
Odpočet DPH pri kúpe alebo lízingu vozidla
Spôsoby uplatnenia výdavkov na pohonné látky (vozidlo v majetku firmy)
| Spôsob uplatnenia výdavkov | Podmienky | Poznámka |
| 1. podľa cien platných v čase ich nákupu prepočítané podľa | ||
| 1a. Spotreba podľa OE/TP alebo výrobcu (so zvýšením o 20 %) | Spotreba podľa osvedčenia o evidencii alebo technického preukazu. Ak sa spotreba neuvádza, použijú sa údaje výrobcu alebo predajcu zvýšené o 20 %. Môže sa použiť aj spotreba preukázaná autorizovanou osobou (napr. skúšobňa) | Používa sa najmä pri osobných autách |
| 1b. Preukázaná spotreba uvedená vo vnútornom akte riadenia | Platí pre nákladné automobily a pracovné mechanizmy. Spotreba sa preukazuje interným dokumentom daňovníka (napr. smernicou), ktorý určuje a odôvodňuje výpočet. | Možné len ak sa neuplatní 1a |
| 2. Skutočné výdavky na základe nákupu PHM | Na základe dokladov o nákupe PHM. Max. do výšky údajov z GPS/satelitného sledovania vozidla | Vyžaduje sa systém sledovania pohybu vozidiel |
| 3. Paušálne výdavky | Do výšky 80 % z celkového preukázaného nákupu PHM. Primeraný počet km podľa tachometra (začiatok a koniec obdobia). | Platí pre každé motorové vozidlo samostatne |
| 4. Elektrická energia (EV vozidlá) | Pri domácom nabíjaní vozidiel zo skupiny 0 (elektromobily). Spotreba podľa OE/TP alebo výrobcu- Používajú sa priemerné ceny elektriny zverejnené ŠÚ SR. | Iba pre elektrické vozidlá na striedavý prúd (AC nabíjanie) |
Vyradenie motorového vozidla z obchodného majetku
K vyradeniu motorového vozidla dochádza z dôvodu likvidácie, predaja, darovania, alebo dôsledkom škody.
Najčastejšie dochádza k vyradeniu motorového vozidla v dôsledku predaja. Pri predaji firemného vozidla je potrebné zohľadniť predajnú cenu vs. daňovú zostatkovú cena – v prípade, ak je predajná cena nižšia ako daňová zostatková cena, rozdiel zvyšuje základ dane,
Porovnanie: Firemné vs. súkromné vozidlo
| Typ vlastníctva auta | Odpisy | PHL výdavky | Cestovné náhrady | DPH | Daň z motorových vozidiel |
| Firemné vozidlo | Áno (štandardne 4 roky, výnimky pre elektromobily) | 4 spôsoby vrátane paušálu 80 % | Nie | Áno (podľa rozsahu využitia) | Áno |
| Súkromné vozidlo | Nie | Nie | Áno | Nie | Áno |
| Vypožičané alebo prenajaté vozidlo | Nie | 4 spôsoby vrátane paušálu 80 % | Nie | Áno (podľa rozsahu využitia) | Nie |
Záver
Zaradenie motorového vozidla do obchodného majetku firmy je pre podnikateľa strategickým rozhodnutím, ktoré so sebou prináša rad daňových výhod. Kľúčové je však presne sa riadiť platnou legislatívou.
Pri obstaraní firemného vozidla sa dôkladne oboznámte s rôznymi spôsobmi financovania (úver, lízing, vlastné zdroje) a ich dopadom na daňové a účtovné odpisy. Zvážte aj typ vozidla, pretože elektromobily majú kratšiu dobu odpisovania a špecifické pravidlá pri uplatňovaní nákladov na elektrickú energiu.
Pre viac praktických informácií o daniach a účtovníctve navštívte www.wellbens.sk.
Autor: Wellbens s.r.o.
