Daň z nehnuteľností je miestnou daňou, ktorú ukladá mesto alebo obec. Príslušnosť sa stanovuje podľa miesta, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Obec si určí vo svojom všeobecne záväznom nariadení (VZN) podrobnosti o výške dane, znížení alebo oslobodení od dane, ako aj o možnosti podať daňové priznanie elektronicky.
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady rozlišuje 3 druhy dane z nehnuteľností:
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb a
- daň z bytov a nebytových priestorov.
Priznanie k dani z nehnuteľností podáva daňovník, ktorému vznikla povinnosť k dani z nehnuteľnosti, t. j. v priebehu uplynulého roka sa stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľností, ktorá je predmetom dane z nehnuteľností.
Nezabúdajte, že máte povinnosť najneskôr do konca januára 2025 podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností. Rovnaký termín platí aj pre podanie žiadosti o oslobodenie alebo zníženie dane z nehnuteľností.
Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada. Daň z nehnuteľností vypočíta správca dane (mesto, obec), ktorý daňovníkovi doručí rozhodnutie o vyrubenej dani (rozhodnutie vydané mestom alebo obcou obsahuje číslo účtu a označenie spôsobu platby dane).
V ďalších zdaňovacích obdobiach už daňovník daňové priznanie k tej istej nehnuteľnosti nepodáva, správca dane mu doručí rozhodnutie o vyrubenej dani automaticky.
Daň z pozemkov
Daňovníkom dane z pozemkov (ak § 5 ods. 2 neurčuje inak) je vlastník pozemku alebo správca pozemku (vo vlastníctve vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku).
Podľa vyššie uvedeného ustanovenia je daňovníkom dane z pozemkov
fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,
nájomca, ak
1.nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri,
2. má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom,
3. má v nájme náhradné pozemky daňovníka uvedeného v písmene a).
Ak nie je možné určiť daňovníka podľa vyššie uvedeného, je daňovníkom osoba, ktorá pozemok skutočne užíva.
Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane z pozemkov je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane z pozemkov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane z pozemkov sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.
Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky, najmä:
orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo,
Záhrady,
zastavané plochy a nádvoria,
lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,
stavebné pozemky.
Daň zo stavieb
Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník pozemku alebo správca pozemku (vo vlastníctve vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku). Pri stavbách spravovaných Slovenským pozemkovým fondom, ktoré sú v nájme, je daňovníkom nájomca.
Ak nie je možné určiť daňovníka, daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá stavbu skutočne užíva.
Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane zo stavieb je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane zo stavieb zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je stavba v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane zo stavieb sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.
Predmetom dane zo stavieb sú stavby na území Slovenskej republiky:
stavby na bývanie a drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,
stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,
samostatne stojace garáže,
stavby hromadných garáží,
stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou,
priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,
stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou,
ostatné stavby.
Predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží, spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami.
Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov, a stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.
Daň z bytov
Daňovníkom dane z bytov je vlastník bytu alebo nebytového priestoru alebo správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu, vo vlastníctve obce, alebo vo vlastníctve vyššieho územného celku.
Ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane z bytov je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane z bytov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane z bytov sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.
Predmetom dane z bytov v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby, sú byty a nebytové priestory.
Ako podať daňové priznanie?
Daňové priznanie sa podáva príslušnému správcovi dane (mestu alebo obci, podľa miesta, kde sa nehnuteľnosť nachádza) na predpísanom tlačive,.
Jedno tlačivo zahŕňa daň z nehnuteľností, za psa, predajné automaty a nevýherné hracie prístroje. Riadne vyplnené tlačivo je potrebné odovzdať na mestskom alebo obecnom úrade osobne či prostredníctvom zástupcu, poštou alebo elektronicky.
Daňové priznanie je potrebné podať do 31. januára. V tomto priznaní sa uvádzajú údaje rozhodujúce pre výpočet dane, ako napríklad rozloha pozemku, počet podlaží a ďalšie relevantné informácie. Na základe týchto údajov príslušná samospráva (mesto alebo obec) vypočíta daň. Táto daň sa platí až po doručení výmeru správcom dane, ktorý určí výšku dane. Tento výmer je zvyčajne zaslaný do 15. mája. Daň sa následne platí do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
K daňovému priznaniu nie je potrebné prikladať dokumenty ako napríklad list vlastníctva, keďže tieto údaje si úrady overia samy v katastri nehnuteľností. Vzhľadom na aktuálne problémy, ktoré kataster eviduje, môže mať niektorí daňovníci ťažkosti zistiť, či ich vlastníctvo bolo zapísané do katastra v predchádzajúcom roku, čo by ovplyvnilo ich povinnosť podať daňové priznanie. V týchto prípadoch Finančná správa upozorňuje na ustanovenie daňového poriadku, ktoré umožňuje odpustenie zmeškania lehoty z vážnych dôvodov. Daňový subjekt môže požiadať o odpustenie zmeškania lehoty najneskôr do 30 dní od momentu, keď dôvody zmeškania pominú, a ak v tejto lehote zároveň vykoná zmeškaný úkon. V tomto prípade správca dane môže odpustiť pokutu za oneskorené podanie daňového priznania, ak žiadosť daňového subjektu bude schválená.
Oslobodenie od dane
Od dane z nehnuteľností sú oslobodené priamo zo zákona:
- pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, a pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach,
- pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami, ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť,
- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov,
- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných vysokých škôl alebo vo vlastníctve štátu v správe štátnych vysokých škôl slúžiace na vysokoškolské vzdelávanie alebo na vedeckovýskumné účely,
- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných výskumných inštitúcií alebo vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied slúžiace na vedeckovýskumné účely,
- pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov slúžiace materským školám, na základné vzdelávanie, na stredné vzdelávanie a na vyššie odborné vzdelávanie a slúžiace strediskám praktického vyučovania a ak sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štátu alebo samosprávnych krajov,
- pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení poskytujúcich ústavnú zdravotnú starostlivosť,
- pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža.
Správca dane môže znížiť alebo oslobodiť od dane aj ďalšie kategórie pozemkov, stavieb alebo bytov, podmienky ustanovuje vo všeobecne záväznom nariadení.
