Dane

3. pilier a nezdaniteľná časť základu dane

NR SR schválila novelu zákona o dani z príjmov, ktorá s výnimkou niektorých bodov nadobúda účinnosť 1.1.2014. Novela zavádza novú nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. To v zásade znamená, že osoba, ktorá si šetrí v treťom pilieri môže mať vyššiu čistú mzdu do 45 EUR/ročne.

Redakcia 02. 01. 2014 3 min.
    Tretí pilier ako odpočítateľná položka Tretí pilier ako odpočítateľná položka PENonline.sk

    Nová nezdaniteľná časť základu dane

    Kľúčovou zmenou v predmetnej oblasti je doplnenie §11 zákona o dani z príjmov, ktorý upravuje nezdaniteľné časti základu dane, o nové odseky 10 až 13. Tie stanovujú, že daňovník si môže ako nezdaniteľnú časť základu dane uplatniť aj sumu, ktorú platí na doplnkové dôchodkové sporenie.

    Ustanovenie v §11 ods. 11 zákona o dani z príjmov zakotvuje, že príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 EUR za rok. To znamená, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa platili, sú súčasťou úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie za toto zdaňovacie obdobie.Prvý krát je možné túto výhodu použiť pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2014.

    V praxi môže úspora daňovníkov na dani predstavovať sumu 34,20 EUR (ak vypočítaný základ dane nepresahuje 176,8-násobok životného minima, a teda sa uplatní sadza dane 19%), alebo do 45 EUR (ak vypočítaný základ dane presahuje 176,8-násobok životného minima a uplatní sa sadzba dane 25%). Dodajme, že životné minimum predstavuje v súčasnosti sumu 198,09 EUR, takže 176,8-násobok platného životného minima pre rok 2014 bude suma 35 022,31 EUR.

    Pre uplatnenie novej nezdaniteľnej časti základu dane musia byť súčasne splnené dve podmienky. Prvou je, že príspevky musia byť zaplatené daňovníkom na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Podľa druhej podmienky nesmie mať daňovník uzatvorenú inú zmluvu na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorá bola zároveň uzavretá do roku 2013.

    Dôležitým je tiež ustanovenie, ktoré rieši situáciu, kedy bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber. V tomto prípade, ak došlo k predčasnému výberu a zároveň si daňovník uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane je povinný zvýšiť si základ dane o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, o ktorú si v predchádzajúcich daňových obdobiach znížil základ dane a to do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia v ktorom bola táto suma vyplatená.

    V súvislosti so zmenami v zákone o dani z príjmov je nevyhnutné spomenúť i spresnenie ustanovenia §19 ods. 3 písm. l) zákona o dani z príjmov, ktoré sa týka daňových výdavkov. Po novelizácii platí, že príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie alebo doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca možno uplatniť do daňových výdavkov v úhrne najviac vo výške 6% zo zúčtovanej mzdy, náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je účastníkom doplnkového dôchodkového sporenia.